Раздельный учет ндс в 2020 году

Содержание
  1. С 2020 года ндс придется восстанавливать по новым правилам
  2. Восстановление НДС при переходе на ЕНВД
  3. Восстановление НДС при реорганизации
  4. Другие изменения по НДС, внесенные Законом № 325-ФЗ
  5. Изменения по НДС с 2020 года: 6 самых важных новшества
  6. 1. Новые льготируемые операции по НДС
  7. 2. Новые операции по ставке НДС 0%
  8. 3. Восстановление НДС при реорганизации
  9. 4. Восстановление НДС при переходе на ЕНВД
  10. 5. Вычет НДС при создании нематериальных активов (НМА)
  11. 6. НДС у плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)
  12. Раздельный учет НДС в 2020 году
  13. Если не вести раздельный учет
  14. Исключения: когда разделять учет не надо
  15. 5% порог
  16. 5% порог в торговой деятельности
  17. Точность учетной политики по учету НДС
  18. Счета для раздельного учета
  19. Расчет пропорции при ведении раздельного учета
  20. А если доходов временно нет?
  21. Заемные операции и раздельный учет
  22. Проводки входного НДС по льготным видам деятельности
  23. Проверка правильности распределения расходов
  24. Вычет НДС невозможен, если товар приобретен за счет субсидий
  25. Раздельный учет НДС в 2020 году – что это такое, примерами, при наличии необлагаемых, распределение
  26. Что это такое
  27. Общий порядок (методика)
  28. При экспорте
  29. При импорте
  30. Какие документы подтверждают
  31. Расчет с примерами
  32. Распределение налога по операциям
  33. При наличии необлагаемых
  34. Облагаемых
  35. Правило 5 процентов
  36. Правило 5 процентов по НДС в 2020 году: пример расчета
  37. Правило 5 процентов по НДС с 2020 года

С 2020 года ндс придется восстанавливать по новым правилам

Раздельный учет ндс в 2020 году

С 2020 года ндс придется восстанавливать по новым правилам

16 октября 2019 Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ (далее — Закон № 325-ФЗ) внес многочисленные изменения во вторую часть Налогового кодекса.

Некоторые поправки носят технический характер, другие же существенно меняют устоявшийся порядок налогообложения. В настоящей статье мы подробно расскажем о новых правилах восстановления НДС и других новшествах по этому налогу.

Основные поправки по НДС касаются ситуаций, когда налогоплательщики должны восстановить налог.

Восстановление НДС при переходе на ЕНВД

Уточнения, внесенные Законом № 325-ФЗ в правила восстановления НДС при переходе на спецрежимы, снимают многие спорные вопросы. Некоторые изменения дают налогоплательщикам поблажки. Пример — восстановление НДС при переходе на ЕНВД (при условии сохранения ОСНО по иным видам деятельности).

С 1 января 2020 года в таких ситуациях организации и ИП смогут значительно сократить восстанавливаемые суммы НДС, если будут тщательно вести раздельный учет.

По новым правилам те налогоплательщики, которые после перехода на ЕНВД продолжат платить НДС (по иным видам деятельности), вправе восстановить НДС только после того, как реально начнут использовать соответствующие товары, работы, услуги, основные средства или нематериальные активы в деятельности, переведенной на ЕНВД. Налог нужно будет восстановить в том периоде, когда налогоплательщик стал использовать эти объекты указанным образом (новая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Раздельный учет даст возможность определить, в какой именно момент лучше передать тот или иной объект в деятельность, облагаемую ЕНВД. А это, в свою очередь, позволит на законных основаниях восстановить НДС в наиболее подходящем периоде.

Вести раздельный учет и сдавать отчетность по НДС и ЕНВД через интернет

Восстановление НДС при реорганизации

Также внесена ясность в правила восстановления НДС при реорганизации. В пункте 3.

1 статьи 170 НК РФ прямо зафиксировано, что правопреемники должны восстановить НДС (в том числе НДС с аванса), принятый к вычету правопредшественником, если после реорганизации начнут использовать полученные объекты в деятельности, не облагаемой НДС, в том числе при переходе на УСН, ЕНВД или ПСН. При этом законодатели детально расписали, как именно и на основании каких документов необходимо восстановить НДС в каждом конкретном случае реорганизации.

Так, по общему правилу, правопреемник восстанавливает НДС на основании счетов-фактур или их копий, приложенных к разделительному балансу или передаточному акту, составленному при реорганизации.

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами

А если таких документов нет, то понадобится бухгалтерская справка-расчет с применением ставки НДС, действовавшей на момент приобретения соответствующих объектов.

Вне зависимости от того, на основании какого документа (счета-фактуры, его копии или бухгалтерской справки-расчета) производится восстановление налога, сумма НДС по товарам, работам и услугам определяется исходя из их полной стоимости, а по ОС и НМА — пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости, указанной в разделительном балансе или в передаточном акте. Что касается периода восстановления налога, то общее правило при реорганизации здесь такое же, как и для «своего» НДС. Восстановить налог нужно в периоде, когда соответствующие объекты начали использоваться в деятельности, не облагаемой НДС, а при переходе правопреемника на спецрежимы — в квартале, предшествующем такому переходу.

Из этого общего правила имеются исключения.

Во-первых, если правопреемник переходит на ЕНВД не полностью, а лишь по отдельным видам деятельности, а по остальным продолжает применять ОСНО, то действуют упомянутые выше положения (новая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

А именно: НДС надо восстановить только по тем объектам, которые фактически используются во «вмененной» деятельности, и только в том периоде, когда они начали использоваться подобным образом.

Бесплатно сдать всю отчетность за вновь созданную или реорганизованную компанию через интернет

Во-вторых, если в результате реорганизации образована новая организация (такое возможно при выделении, разделении, слиянии или преобразовании), и она решит перейти на УСН или ЕНВД, то НДС по объектам, полученным при реорганизации, нужно будет восстановить в первом квартале применения соответствующего спецрежима. Заплатить восстановленный налог и подать декларацию необходимо не позднее 25 числа месяца, следующего за этим кварталом. Этот срок установлен в обновленных редакциях пунктов 4 и 5 статьи 174 НК РФ.

В-третьих, если произошло присоединение организации на ОСНО к другой организации на УСН или на ЕНВД, то НДС, принятый к вычету присоединенной организацией, нужно восстановить в первом квартале, наступившем после того квартала, в котором в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении деятельности присоединенного юрлица. Восстановленный налог, как и в предыдущем случае, надо заплатить не позднее 25 числа месяца, следующего за тем кварталом, когда был восстановлен налог. В этот же срок нужно представить декларацию по НДС, отразив в ней восстановленную сумму налога.

Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет

Наконец, в-четвертых, если правопреемник начал использовать в операциях, необлагаемых НДС, объекты недвижимости, а также работы (услуги), приобретенные для строительно-монтажных работ, в том числе для собственного потребления, то налог восстанавливается по правилам статьи 171.1 НК РФ. Об этом говорится в новом пункте 11 статьи 171.1 НК РФ.

Напомним, что статья 171.1 НК РФ разрешает не восстанавливать НДС по полностью самортизированным основным средствам, а также в тех случаях, когда с момента ввода ОС в эксплуатацию прошло 15 лет и более. В остальных ситуациях восстановление НДС можно «растянуть» на 10 лет.

Также нужно учесть, что правила статьи 171.1 НК РФ в отношении указанных объектов (недвижимости, а также работ и услуг, приобретенных для выполнения СМР) распространяются на НДС, восстанавливаемый правопреемником в любой из ситуаций, перечисленных в пункте 3.1 статьи 170 НК РФ, в том числе при переходе на спецрежимы.

Если же налогоплательщик по указанным объектам восстанавливает «свой» НДС, то нужно руководствоваться прежними нормами. Чиновники и судьи разъясняли, что в этом случае НДС восстанавливается единовременно и без учета правила о 15 годах (письма Минфина России от 16.02.12 № 03-07-11/47 и ФНС от 13.12.

12 № ЕД-4-3/21229, постановление Президиума ВАС РФ от 01.12.11 № 10462/11).

Все указанные новшества вступают в силу с 1 января 2020 года.

Проверить контрагента на признаки фирмы‑однодневки, банкротство и наличие дисквалифицированных лиц

Другие изменения по НДС, внесенные Законом № 325-ФЗ

НовшествоСоответствующая норма НК РФДата вступления в силу
Сокращен перечень документов, необходимых для подтверждения ставки 0% при пересылке товаров почтой — достаточно представить реестр информации из деклараций в электронной форме. Сведения о факте вывоза будут передаваться в таможенные органы, а затем и в ИФНС, организацией почтовой связи.Новые редакции подп. 7 п. 1 и п. 17 ст. 165 НК РФ1 апреля 2020 года
Введен отдельный порядок подтверждения ставки 0% для экспресс-грузов. В этом случае в налоговый орган нужно представить электронный реестр информации из декларации на товары и индивидуальной накладной.Новый подп. 8 п. 1 ст. 165 НК РФ и новая редакция п. 16 ст. 165 НК РФ
При создании нематериальных активов предъявленный НДС можно принять к вычету после принятия на учет соответствующих товаров, работ, услуг, имущественных прав.Новые редакции п. 6 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ1 января 2020 года

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2019/10/15124

Изменения по НДС с 2020 года: 6 самых важных новшества

Раздельный учет ндс в 2020 году

Расскажем, что изменилось по налогу на добавленную стоимость

Самые масштабные изменения в Налоговый кодекс внес Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Они коснулись большинства налогов и сборов. О самых важных из них мы рассказали в статье «11 важных изменений по налогам с 2020 года». 

Теперь подробнее остановимся на изменениях по налогу на добавленную стоимость. 

1. Новые льготируемые операции по НДС

С 1 января 2020 года появились новые льготируемые операции, которые связаны с импортом и реализацией гражданских воздушных судов и связанных с ними товаров. Когда вы импортируете такое имущество, то НДС платить не нужно (ст. 150 НК РФ).

Реализация гражданских воздушных судов и связанных с ними товаров облагается НДС по ставке 0% (пп. 15-17 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для подтверждения ставки 0% нужно представить в налоговые органы документы, которые предусмотрены пп. 15.1-15.3 ст. 165 НК РФ.

2. Новые операции по ставке НДС 0%

Введены новые операции по ставке 0% (пп. 3.1, 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). С 1 января 2020 года на транзитные перевозки порожних контейнеров и вагонов установлена нулевая ставка. Сохранен стандартный пакет документов, подтверждающих правомерность применения ставки НДС 0%, налоговых вычетов по соответствующим операциям и срок их предоставления в налоговый орган.

3. Восстановление НДС при реорганизации

Не признается объектом налогообложения передача правопреемнику имущества и имущественных прав реорганизуемой организации. Поэтому начислять НДС и восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по таким объектам не нужно. Это общее правило.

Правопреемник должен восстановить НДС, если (ст. 170 НК РФ):

  • применяет специальный налоговый режим (переходит на него после реорганизации);
  • использует товары (работы, услуги), ОС, НМА, имущественные права, приобретенные реорганизуемой организацией, для не облагаемых НДС операций;
  • принимает к учету товары, по которым реорганизуемая организация заявила вычет по авансу;
  • изменяет стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) реорганизуемой организации в сторону уменьшения.

Если организация применяет общую систему налогообложения, а потом переходит к упрощенной системе налогообложения, то она должна восстанавливать налог на добавленную стоимость.

В случае реорганизации ранее считалось иначе: право на вычеты использовала прежняя организация, а реорганизованная — это уже новая организация, у которой нет обязанности восстанавливать НДС по имуществу правопредшественника. На этом была основана схема: если вы хотели перейти на УСН и не восстанавливать НДС, то можно было это сделать через реорганизацию.

С 1 января 2020 года применять такую схему не получится — правопреемник должен восстановить НДС. Для этого правопреемнику нужно получить у правопредшественника все документы на передаваемое имущество, включая счета-фактуры. Если вдруг счета-фактуры не передавались, НДС, подлежащий восстановлению, будет исчисляться исходя из балансовой стоимости имущества.

4. Восстановление НДС при переходе на ЕНВД

С 1 января 2020 года изменился порядок восстановления НДС, если компания по некоторым видам деятельности переходит на ЕНВД, оставаясь при этом на ОСНО:

  • в таких случаях нужно восстановить суммы НДС, принятые к вычету, по товарам (работам, услугам, ОС, НМА), если их будут использовать в деятельности, по которой применяется ЕНВД;
  • не нужно восстанавливать НДС в отношении товаров (работ, услуг, ОС, НМА), которые после перехода на уплату ЕНВД будут продолжать использоваться в рамках деятельности, облагаемой в рамках ОСНО (пп. 2, 3 ст. 170 НК РФ).

Важный момент — нужно вести раздельный учет доходов, расходов, сумм «входного» НДС в разрезе видов деятельности, подпадающих под ЕНВД или осуществляемых в рамках общей системы налогообложения.

Если же товары (работы, услуги, ОС, НМА) используются как в деятельности, облагаемой по вмененному доходу, так и в деятельности, облагаемой НДС, то суммы входного НДС:

  • принимают к вычету либо учитывают в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в пропорции, которая определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС (единым налогом на вмененный доход), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

5. Вычет НДС при создании нематериальных активов (НМА)

С 1 января 2020 года пункт 1 ст. 172 НК РФ дополнили новой нормой.

Если организация создает НМА собственными силами и для этого приобретает товары, работы, услуги, то входной НДС по ним можно принять к вычету, не дожидаясь завершения работ и отражения созданного объекта в составе НМА на счете 04. Достаточно принять к учету эти товары, работы, услуги.

6. НДС у плательщиков единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

Вебинар в Контур.Школе

Налоговое администрирование‑2020. Как достойно пройти проверки?

Подробнее

Плательщики ЕСХН уплачивают НДС, но для них есть льготы: при выручке ниже лимита выручки они могут получить освобождение от уплаты НДС (пп. 1, 5 ст. 145 НК РФ).

Обратите внимание, в 2020 году лимит выручки для плательщиков ЕСХН, позволяющий применять освобождение от уплаты НДС, составляет 80 млн рублей (в 2019 году он был 90 млн рублей). На этот лимит должны ориентироваться те налогоплательщики, которые намерены реализовать право на освобождение от уплаты НДС с 1 января 2021 года.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1760

Раздельный учет НДС в 2020 году

Раздельный учет ндс в 2020 году

Статья акутальна на: Май 2020 г.

Налог на добавленную стоимость – не абсолютное начисление. Ряд предпринимательских действий им облагается, другие же освобождены от НДС. Организация может заниматься и теми, и другими одновременно. Нередки также случаи, когда в компании действует одновременно несколько режимов налогообложения, например, общий и ЕНВД, общий и патент.

В таких случаях вести бухгалтерский и финансовый учет по таким видам деятельности или налоговым системам нужно по отдельности. Главное, выбрать для этого оптимальную методику. Рассмотрим принципы ведения раздельного учета по налогу на добавленную стоимость.

Если не вести раздельный учет

Раздельный учет по НДС обязателен для фирмы в таких случаях:

  • при параллельном ведении облагаемых и необлагаемых этим налогом видов деятельности;
  • при использовании сразу двух налоговых режимов;
  • при оказании услуг как коммерческого характера, так и таких, цены на которые регулируются государством;
  • при работе по государственным контрактам;
  • при совмещении коммерческой и некоммерческой деятельности.

ВНИМАНИЕ! К первому случаю относится и учет «входного» НДС для товаров (работ, услуг), приобретенных в рамках разных видов деятельности (облагаемых и необлагаемых). Это касается не только предметов, но и нематериальных активов (абзац 5 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Если экономический субъект в этих случаях не вводит раздельный учет, он теряет права на:

  • вычеты по НДС;
  • уменьшение на сумму НДС базы налога на прибыль (п. 4 ст. 170 НК РФ);
  • налоговые льготы (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Исключения: когда разделять учет не надо

Предпринимателю лучше знать, когда вести раздельный учет не имеет практического смыла, ведь без необходимости увеличивать затраты труда бухгалтерии невыгодно.

Существуют отдельные законодательно оформленные ситуации, при которых раздельный учет может не вестись даже при наличии вышеприведенных условий. Среди них – ведение торговли за пределами Российской Федерации (отечественная организация действует территориально в другом государстве). В этом случае оказанные услуги или отпущенные товары не являются базой для начисления НДС.

ВАЖНО! Отчетность в таком случае ведется по требованиям отечественного законодательства, однако рекомендуется в договоре дополнительно приписать указание на место продажи товаров или оказания услуг (для меньшей вероятности возникновения осложнений при проверках).

Тем не менее если предприятие хочет вести раздельный учет в случаях, где это законодательством не предусмотрено, никто не будет иметь ничего против. Цель такого учета может быть не только чисто коммерческой (предоставление к вычету НДС), но и информационной, например, детализация данных по управлению. Раздельный учет в таких ситуациях – это добровольное право любой организации.

5% порог

Это еще одно правило, которое обосновывает необязательность разделения входного НДС. Оно обосновано в абзаце 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. Эту норму могут применять только те, кто обладает льготами по НДС, своевременно (ежеквартально) подтвержденными.

Правило 5% гласит: можно не учитывать входной НДС раздельно, если затраты на операции, подтвержденные льготами, не превышают 5% общепроизводственных расходов. В этом случае разрешено поставить к вычету весь входной НДС, не включая его в стоимость товаров, работ, услуг.

ВНИМАНИЕ! Правило 5% не касается раздельного учета доходов – вести его при соответствующих условиях обязательно.

5% порог в торговой деятельности

Приведенное правило говорит прежде всего о расходах на производство. Но ведь немалую долю организаций и предпринимателей составляют не производители, а налогоплательщики-коммерсанты, ведущие торговую деятельность. Будет ли действительна эта норма для торговли?

Между тем существуют арбитражные прецеденты, устанавливающие отказ от раздельного учета по причине «правила 5%» для торговой деятельности. Причина проста: торговля, хоть оптовая, хоть розничная, не является производством, для отражения ее операций в бухучете не применяются «производственные» счета.

Точность учетной политики по учету НДС

Организация уполномочена сама выбирать систему введения раздельного учета. Естественно, принятые нормы следует зафиксировать в учетной политике (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Но тут возможны некоторые казусы, которые стоит предусмотреть, связанные с льготами по НДС и правилом 5%. Неизвестно, как именно распределятся расходы по видам деятельности. Это будет ясно только по итогам квартала.

Что, если порог в 5% окажется превышенным, а раздельный учет не велся? Придется его восстанавливать, а в ряде случаев еще и корректировать налоговые декларации, что затратно и неудобно.

Поэтому нужно принять решение, оговаривать ли эту норму в учетной политике или нет, и если нет, то не использовать ее, даже если такой порог все же сложится.

Учетная политика устанавливается на годичный период.

Но что, если у организации появилась необлагаемая НДС деятельность уже после ее сдачи в налоговую? Отказаться от возможности сэкономить на уклонении от раздельного учета? Нет, можно сформулировать и предоставить дополнение к учетной политике: это не будет считаться ее изменением, потому что такие операции возникли впервые, и в начале отчетного периода они не предусматривались (п. 16 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденный приказом Минфина России от 09.12.1998 г. № 60н).

К СВЕДЕНИЮ! В учетной политике стоит перечислить виды деятельности, которыми занимается организация: по отдельности – облагаемые и необлагаемые НДС.

Счета для раздельного учета

Сведения о процессах учета доходов/расходов с НДС нужно отображать на разных бухгалтерских счетах, а именно:

  • учитывать доходы по операциям, не подлежащим обложению НДС, по ПБУ необходимо на счетах 90.01. «Выручка» и 91.01 «Прочие доходы»;
  • входящий НДС для облагаемых НДС операций следует отражать на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Расчет пропорции при ведении раздельного учета

Под пропорцией здесь имеется в виду определение той доли входного НДС, которая приходится на облагаемые и необлагаемые этим налогом операции. Ее необходимо рассчитывать, чтобы определить, какая доля НДС (в процентном соотношении) может быть представлена к вычету. Расходы нужно сгруппировать:

  • затраты на деятельность, облагаемую НДС;
  • расходы по необлагаемым НДС операциям;
  • прочие затраты, которые сложно однозначно отнести к первой или второй группе.

Формула для расчета пропорции НДС по облагаемым операциям:

ДВОбл. = (ВОбл._НДС + ДПрОбл._НДС / В_НДС + ДПр_НДС) х 100%, где:

  • ДВОбл. – доля выручки от операций, облагаемых налогом, за учетный период;
  • ВОбл._НДС – выручка от облагаемых налогом продаж без НДС;
  • ДПрОбл_НДС – прочие доходы по облагаемым операциям без НДС;
  • В_НДС – общая выручка от продаж без НДС;
  • ДПр_НДС – прочие доходы без НДС по всем операциям.

Все показатели учитываются без НДС для того, чтобы стоимость необлагаемых операций была сопоставима с льготными.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Учетным периодом по НДС является квартал, значит, и рассчитывать пропорцию необходимо поквартально.

Для расчета доли необлагаемых НДС операций применяется тот же принцип пропорции, только ищется соотношение выручки от необлагаемых НДС операций с общей суммой за учетный период.

Третью группу, смешанную, распределять для целей раздельного учета не обязательно. Проще всю ее отнести либо к первым, либо к вторым операциям.

А если доходов временно нет?

В практике иногда случаются определенные периоды, когда фирма не ведет хозяйственных операций, приносящих доходы, между тем затраты все же осуществляются.

Такое нередко наблюдается, например, у свежезарегистрированных организаций. Случается, что среди операций по расходам встречаются как облагаемые НДС, так и льготированные.

Нужно ли делить такие расходы в учете? Ведь реализации товаров и услуг по факту не было.

До 2015 года Министерство финансов РФ разрешало в таких случаях пренебречь раздельным учетом ввиду отсутствия операций со льготами по НДС. Однако в 2015 году им была озвучена иная позиция, регламентирующая раздельный учет по НДС и в таких «безотгрузочных» периодах.

Заемные операции и раздельный учет

Предоставление займов, продажа ценных бумаг и др. подобные операции являются облагаемыми НДС. Существенным нюансом расчета пропорции для таких операций является показатель сумм дохода, являющийся ключевым в формуле.

Для операций того или иного вида он будет иметь разный состав, на что влияют актуальные положения федерального законодательства.

ФЗ от 28 декабря 2013 года №420 предлагает для операций с ценными бумагами, не облагаемыми НДС, считать доходом следующую сумму:

  • Д – необлагаемый налогом доход;
  • Цр – цена реализации ценных бумаг (согласно положениям ст. 280 НК РФ);
  • Рпр – расходы на приобретение этих бумаг (и/или реализацию).

Если разница получится меньше 0 (то есть налицо будет убыток), то доход не учитывается.

Пропорциональный метод расчета для разделения облагаемых и необлагаемых операций в этой ситуации предполагает вычисление соотношения между стоимостью всего реализованного товара (и в России, и за рубежом) и интересующей позиции. В сумму доходов войдет также:

  • выручка субъекта;
  • стоимость его основных средств;
  • его внереализационные доходы.

В настоящее время нет единого мнения о необходимости вести раздельный учет по заемным операциям. Однако Минфин РФ все больше склоняется именно этой позиции ввиду внесения значительных изменений в Налоговый Кодекс РФ.

Проводки входного НДС по льготным видам деятельности

В бухгалтерском учете обложение входным НДС будет отражаться на счете 19 (используются разные субсчета для разных операций). Вот как будут выглядеть проводки:

  • дебет 41 «Товары», кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ― отражение поступления товара от поставщика без учета НДС;
  • дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям», кредит 60 ― выделение НДС, который впоследствии можно представить к вычету;
  • дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», кредит 19 ― принятие входящего НДС к вычету;
  • дебет 41, кредит 19 ― отражение НДС для необлагаемых операций и входящая в стоимость купленного товара (услуги, работы).

В зависимости от вида деятельности фирмы нужно использовать наряду со счетом 41 «Товары» и другие счета – 10 «Материалы», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и другие.

Проверка правильности распределения расходов

В современной практике бухгалтерские расчеты осуществляются с помощью специального программного обеспечения. Расчет пропорции для раздельного учета также автоматизирован.

Чтобы проверить итоговые данные, удобно составить специальные таблицы, из которых будет виден весь расчет: отдельно для облагаемых НДС операций и для необлагаемых.

В таблице будут сведены основные показатели, использованные для расчета пропорции:

  • расходы на приобретение/реализацию – операции, не подлежащие налогообложению (лучше перечислить все их виды);
  • соответствующие расходы по облагаемым налогом операциям;
  • итоговая строка прямых расходов;
  • смешанная группа расходов (также перечислить);
  • суммирование.

Чтобы вести раздельный учет НДС правильно и тогда, когда это действительно необходимо, нужно постоянно следить за обновлением актуальной информации. Правила ведения раздельного учета по НДС напрямую связаны с обновлениями в Налоговом Кодексе РФ, что происходит постоянно, и в последнее время – особенно интенсивно.

Законодатель принял ряд законов, которые изменили правила исчисления и уплаты НДС организациями и предпринимателями. Поправки объемные и касаются широкого круга налогоплательщиков. При этом некоторые из поправок носят технический характер. Рассмотрим наиболее важные и интересные из них.

Вычет НДС невозможен, если товар приобретен за счет субсидий

Неблагоприятные изменения затронут тех налогоплательщиков, которые приобретают товары, работы или услуги за счет бюджетных средств.

Источник: https://realty-konsult.ru/nds/razdelnyj-uchet-nds-v-2020-godu.html

Раздельный учет НДС в 2020 году – что это такое, примерами, при наличии необлагаемых, распределение

Раздельный учет ндс в 2020 году

Множество организаций занимаются не одним видом деятельности, а охватывают сразу несколько направлений.

Они вынуждены применять различные системы налогообложения, если налоговые ставки будут отличаться.

Также организации часто проводят как стандартные операции, так и льготные, что также приводит к необходимости применения разных налоговых режимов.

Законодатель предусмотрел такую возможность, но организации будут вынуждены следовать некоторым правилам.

Что это такое

Налоговая система России — сложный и разветвлённый механизм. Существует огромное количество различных сборов, каждый из которых применяется в различных ситуациях.

Ставки этих налогов будут различаться. Кроме того, один и тот же налог может иметь различную ставку в зависимости от ситуации или обстоятельств.

Каждый резидент Российской Федерации, то есть лицо, которое обязано оплачивать налоги, должен правильно учитывать все обстоятельства и обязательства.

Необходимо понимать, в какой ситуации какая ставка будет применена, какие именно налоги будут использоваться.

В противном случае можно понести дополнительные расходы из-за излишне выплаченных средств или получить меру административной ответственности, в том числе — штраф.

НДС — это налог на добавленную стоимость, то есть специально введённый налог для предпринимателей, который взимается при продаже товаров.

Законодателем установлено несколько ставок НДС, так как различные категории товаров предполагают разный размер налогообложения, а в некоторых случаях предусматривается и полное освобождение от

В данном случае компании обязательно должны применять раздельный учет НДС. Если такой подход не будет применён, то организация не сможет применять льготную ставку по отношению к имеющимся операциям, если такая льгота предусмотрена.

Существует множество методик к применению раздельного учёта НДС, при этом законодатель не запрещает использовать собственные методики, которые не должны противоречить установленным правилам.

Раздельный учёт позволяет применять льготы, то есть в случае, если компания не выполняет требование, на льготы она может не рассчитывать.

Этой позиции придерживается Министерство Финансов, а также Федеральная Налоговая Служба. Об этом говорит и существующая Арбитражная Практика.

Налоговый кодекс всё же содержит ситуации, когда раздельный учёт НДС будет необязателен. Это так называемое «правило пяти процентов», которое утверждает, что если доля расходов, которые не облагаются НДС, составляет менее пяти процентов, то раздельный учёт будет необязателен.

Если в течение определённого периода времени организация не имеет дохода, например, в начале своей деятельности, но имеет расходы, то раздельный учёт всё же придётся вести, но только тогда, когда это отражает деятельность организации.

Ранее, до 2015 года, позиция Министерства Финансов была противоположной, но затем вышли разъяснения ситуации.

Общий порядок (методика)

Методика раздельного учёта разрабатывается организациями самостоятельно, но она не должна противоречить правовым требованиям.

Организация должна составить особый документ — учётную политику, который и будет отражать основные особенности.

При анализе судебной практике можно узнать, что даже если учётная политика составлена не была, но фактически предприятие вело раздельный учёт НДС, суд будет не стороне организации.

Налог доначислен не будет. Учётная политика должна не просто указывать на факт применения раздельного учёта, но и должна описывать основные операции и их порядок.

Указывается перечень операций, которые облагаются НДС и перечень тех, которые от него освобождены.

Дополнительно указываются:

Применяемые льготные режимы начисления налоговЗаконодатель предусмотрел несколько вариантов льготных налоговых режимов, которые могут применяться в различных ситуациях
Наличие права на освобождение от начисления НДСПо причине малой выручки
Факт проведения операцийКоторые не указаны в статье 149 НК РФ
Факт реализации товаров за границу Российской ФедерацииТо есть экспортирования определённых товаров, указанных в специальном перечне

Организация может разработать свою методику, но она должна соответствовать правовым ограничениям.

При экспорте

Сразу стоит отметить, что правило пяти процентов при раздельном учёте при экспорте товаров не применяется.

Но при этом раздельный учёт НДС требуется только при реализации за границу сырьевых товаров, к которым относят:

  1. Минеральные товары.
  2. Товары, производимые химпромом.
  3. Древесина, а также изделия из древесины и древесный уголь.
  4. Драгоценные и полудрагоценные камни.
  5. Драгоценные и недрагоценные металлы и товары, произведённые из них.

В остальных случаях организация не относится к тем, кто обязан вести раздельный учёт НДС.

При импорте

Как правило, ввоз иностранных товаров облагается ставкой либо в 18, либо в 20 процентов. Компания имеет право произвести вычет, но только тогда, когда соблюдёт некоторые условия:

  1. Товар уже был поставлен на учёт.
  2. На продукцию имеется полный пакет документации.
  3. Продукция направляется на операции, которые впоследствии относятся к налогооблагаемым.
  4. НДС оплачивается через таможню.

Далее раздельный учёт производится по общим правилам, на основании имеющейся учётной политики организации.

Какие документы подтверждают

Основной документ, который определяет методику расчёта и распределения НДС организации — это его учётная политика. Организация отражает в ней основные операции, которые проводит, и их порядок.

Далее на каждый товар необходимо иметь всю соответствующую документацию, начиная от бумаги, подтверждающей факт приобретения или продажи (договор купли-продажи, поставки), заканчивая финансовыми бумагами и так далее.

Расчет с примерами

В качестве примера можно привести ситуацию. Организация импортирует товар на сумму в 10 миллионов рублей. Внутри государства продано товаров на 18 миллионов и 880 тысяч рублей.

Сумма входного НДС будет составлять 720 тысяч рублей в месяц. В данном случае сумму НДС определяют как сумму налогов по каждой отдельной ставке. Бланк декларации НДС можно скачать здесь.

То есть НДС определяется пропорционально продукции на экспорт и общей стоимостью в соответствующем периоде.

Формула для расчёта будет выглядеть следующим образом:

720000 * (18 миллионов 880 тысяч — 2 миллиона 880 тысяч) : (18 миллионов 880 тысяч — 2 миллиона 880 тысяч + 10 миллионов)

Конечная сумма НДС будет равна 276 923, 08 рублей.

Распределение налога по операциям

Необходимо обязательно разделять операции на облагаемые и необлагаемые, в противном случае будет невозможно учесть входной НДС к вычету в определённых условиях.

При наличии необлагаемых

В данном случае раздельный учёт потребуется для того, чтобы применять входной НДС к вычету операций, которые налогом облагаются.

Статья 149 Налогового кодекса содержит перечень необлагаемых операций:

  1. Операции, которые попадают под ЕНВД.
  2. При реализации продукции за пределами Российской Федерации.
  3. Если деятельность ведётся лицом, которое не является налогоплательщиком.

Список исчерпывающий, в остальных случаях должен начисляться налог.

Облагаемых

Если продукция организации облагается налогом, то для применения пониженной десятипроцентной ставки следует вести раздельный учёт тех товаров, которые облагаются ставкой в десять процентов и тех, которые облагаются ставкой в восемнадцать.

В противном случае весь товар будет оценен по ставке в восемнадцать процентов. Если ставка одна, то можно просто суммировать все имеющиеся операции. Используется счёт 90, к которому создаются субсчета.

Правило 5 процентов

Правило пяти процентов гласит, что раздельный учёт НДС не требуется тогда, когда суммарная стоимость товаров, которые не облагаются налогом или облагаются по пониженной ставке, составляет менее пяти процентов.

В таких случаях даже учётная политика фирмы не обязана содержать политику раздельного учёта. Данное правило было введено в 2011 году. До этого в практике существовало две различные позиции по данному вопросу.

Так, Министерство Финансов утверждало, что если доля необлагаемых товаров составляла менее пяти процентов, то раздельный учёт не обязателен, а Налоговая Служба была противоположного мнения, указывая на тот факт, что на торговые организации правило не распространяется.

При обжаловании позиции налоговой в суде, мнение Минфина ставилось выше, о чём говорит судебная практика.

Однако далеко не все организации решались на защиту своих прав в судебном порядке и предпочитали вести раздельный учёт и, соответственно, расходовать ресурсы предприятия, когда это было необходимо.

: важные аспекты

С 2011 года законодатель полностью принял позицию Министерства Финансов, споры по данному вопросу больше не возникает, так как он полностью отрегулирован в правовых нормах чётко и однозначно.

Раздельный учёт НДС требуется для некоторого снижения налогового бремени организаций и более точного разделения ставок для правильности налогового учёт.

Понятие было введено потому, что различные категории товаров облагаются разными налоговыми ставками, а некоторые не облагаются вовсе.

Предприятия должны указывать свои методы расчёта в учётной политике, а также указывать там операции, которые ими осуществляются в рамках деятельности.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://zanalogami.ru/razdelnyj-uchet-nds/

Правило 5 процентов по НДС в 2020 году: пример расчета

Раздельный учет ндс в 2020 году

Правило 5 процентов по НДС в 2020 году применяют только по тем товарам, которые приобрели для использования как в облагаемых, так и необлагаемых налогом операциях. Иначе по необлагаемым покупкам заявить вычет нельзя. В статье смотрите пример расчета и краткие пояснения кто, как и когда должен применять правила 5 процентов.

Если организация, помимо операций, которые облагают НДС, выполняет операции, не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения), то организуйте их раздельный учет. Раздельный учет ведите по двум направлениям:

  • по стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественные прав, облагаемых и не облагаемых налогом;
  • по суммам входного НДС, включенного в стоимость товаров, приобретенных для выполнения облагаемых и не облагаемых НДС операций (раздельный учет входного НДС).

Не путайте понятия «раздельный учет» и «распределение входного НДС». Раздельный учет – это основа для распределения входного НДС.

По данным раздельного учета бухгалтер определяет, какая сумма входного НДС относится к налогооблагаемым операциям, а какая – к операциям, освобожденным от налогообложения.

Первую часть принимают к вычету, а вторую – включают в стоимость реализованных товаров или услуг или относят на расходы по правилам статьи 170 НК.

Лимит в 5 процентов по правилу о «пяти процентах» дает лишь право принимать к вычету весь входной НДС, не распределяя.

Причем это право распространяется лишь на те покупки, которые организация одновременно использует в облагаемых и не облагаемых НДС операциях.

Если организация приобрела имущество, которое изначально предназначено только для операций, освобожденных от налогообложения, правило «пяти процентов» не действует. Как применять правило 5 процентов по НДС в 2020 году >>>

Не распределять входной НДС можно только в одном случае. Это возможно, если за квартал доля расходов на приобретение, производство или реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализация которых освобождена от НДС, не превышает 5 процентов. Тогда всю сумму входного НДС, предъявленную поставщиками в этом квартале, можно принять к вычету.

Если расходы на необлагаемые операции превышают 5 процентов, то НДС по смешанным покупкам можно принять к вычету только частично — пропорционально доле выручки от облагаемых операций в общей сумме выручки за квартал.

Отметим, что при расчете расходов на необлагаемые операции налоговики требуют учитывать не только прямые, но и косвенные расходы.

Пример: как распределить входной НДС по имуществу, предназначенному для освобожденных от налога операций

ООО «Альфа» в течение квартала приобрела товары, предназначенные: 1) для облагаемых и не облагаемых НДС операций. Стоимость товаров – 240 000 руб. (в том числе НДС – 40 000 руб.); 2) для операций, освобожденных от налогообложения. Стоимость товаров – 6000 руб. (в том числе НДС – 1000 руб.).

За квартал «Альфа» реализовала: – товары, облагаемые НДС, – общей стоимостью 720 000 руб. (в т. ч. НДС – 120 000 руб.); – товары, освобожденные от НДС, – общей стоимостью 177 000 руб. Доля операций, освобожденных от налогообложения, за квартал равна: 177 000 руб.: (720 000 – 120 000 + 177 000) х 100% = 22,8 процента.

Чтобы решить, нужно ли распределять входной НДС по первой группе товаров, бухгалтер «Альфы» рассчитал долю расходов на реализацию товаров, освобожденных от налогообложения, в общей сумме расходов. При этом он руководствовался методикой расчета, закрепленной в учетной политике.

За квартал общая сумма прямых расходов, списанных на реализованную продукцию, составила 287 000 руб. Из них 280 000 руб. – на продукцию, облагаемую НДС, 7000 руб. – на продукцию, освобожденную от налогообложения. Сумма общехозяйственных расходов, списанных на реализованную продукцию, составила 130 000 руб.

Бухгалтер распределил ее пропорционально прямым расходам по методике, утвержденной в учетной политике. Сумма общехозяйственных расходов, списанных на продукцию, облагаемую НДС, составила: 130 000 руб. х 280 000 руб. : 287 000 руб. = 126 829 руб. Сумма общехозяйственных расходов, списанных на продукцию, освобожденную от налогообложения, равна: 130 000 руб. х 7000 руб.

: 287 000 руб. = 3171 руб. Общая сумма расходов на реализацию продукции составила 417 000 руб. (287 000 руб. + 130 000 руб.). Доля расходов на реализацию продукции, не облагаемой НДС, составила: (7000 руб. + 3171 руб.) : 417 000 руб. х 100% = 2,44%.

Поскольку доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, меньше 5 процентов, входной НДС по первой группе товаров (40 000 руб.) бухгалтер «Альфы» не распределяет, а полностью принимает к вычету.

Входной НДС по второй группе товаров (1000 руб.) бухгалтер не распределяет, а полностью включает в стоимость товаров. Несмотря на то, что доля расходов по операциям, не облагаемым НДС, меньше 5 процентов.

Правило 5 процентов по НДС с 2020 года

Применяя правило «пяти процентов», не забывайте, что оно распространяется только на те покупки, которые предназначены одновременно для операций облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения.

Если вы приобретаете имущество, которое сразу предназначено только для использования в операциях, не облагаемых НДС, входной налог по нему принять к вычету нельзя.

Даже если доля расходов по необлагаемым операциям меньше 5 процентов, сумму входного НДС надо включать в стоимость покупки.

Если организация не ведет раздельный учет, то при проверке налоговая восстановит весь входной НДС по товарам, которые приобретались для использования в облагаемых и необлагаемых операциях. В частности, по общехозяйственным расходам.

Из-за этого у организации возникнет недоимка по НДС, на которую инспекторы могут начислить пени и штрафы. Кроме того, восстановленные суммы налога организация не сможет включить в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (ст. 170 НК).

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/24400-pravilo-5-protsentov-nds-2020

Selsovet-jurist
Добавить комментарий