По строке декларации по налогу на прибыль внереализационные расходы отражаются

Содержание
  1. Внереализационные расходы в 2019 году
  2. Бухгалтерский учет внереализационных расходов
  3. Отражение внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль
  4. Какие направления затрат включают в себя внереализационные расходы
  5. Критерии признания внереализационных расходов
  6. Учет внереализационных расходов
  7. Заключение
  8. Внереализационные расходы: что это, где отображаются
  9. Какие направления затрат включают в себя внереализационные расходы
  10. Критерии признания внереализационных расходов
  11. Учет внереализационных расходов
  12. Заключение
  13. – Налог на прибыль: внереализационные расходы
  14. Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru
  15. Бухгалтерский учет внереализационных расходов
  16. Момент отражения внереализационных расходов в налоговом учете
  17. Отражение внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль
  18. Приложение 2 к Листу 02
  19. Порядок заполнения
  20. Признак налогоплательщика
  21. Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам (строка 010)
  22. Прямые расходы по торговым операциям (строки 020 и 030)

Внереализационные расходы в 2019 году

По строке декларации по налогу на прибыль внереализационные расходы отражаются

Внереализационными расходами считаются те расходы организации, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией.

Их можно разделить на два вида.

1. Расходы, возникающие в текущей деятельности. Перечень подобных расходов приведен в п. 1 ст. 265 НК РФ.

Это, например:

  • затраты на содержание имущества, переданного в аренду;
  • проценты по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);
  • отрицательные курсовые разницы от переоценки валюты и валютной задолженности;
  • отрицательные разницы, возникшие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России;
  • судебные расходы (издержки, связанные с рассмотрением дела в суде). Это, например, расходы на оплату услуг адвокатов и других лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
  • договорные санкции (неустойка, штраф, пеня), которые организация должна заплатить контрагентам;
  • затраты по аннулированным производственным заказам, а также по производству, не давшему продукции;
  • отчисления в резерв по сомнительным долгам;
  • скидки, предоставленные покупателям при выполнении ими определенных условий, или премии;
  • расходы на консервацию основных средств;
  • затраты на услуги банков;
  • другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
  • расходы на ликвидацию основных средств.

2. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

Они приведены в п. 2 ст. 265 НК РФ.

В частности, это:

  • убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
  • потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
  • не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
  • списанные безнадежные долги, не покрытые за счет резерва;
  • недостачи;
  • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
  • убытки по сделке уступки права требования.

Этот перечень не является закрытым.

Можно сказать, что к внереализационным расходам относят любые затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и не учитывают в составе расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Бухгалтерский учет внереализационных расходов

Внереализационные расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Отражение внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль

Внереализационные расходы из п. 1 ст. 265 НК РФ отражаются в декларации по налогу на прибыль по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02.

В этой строке надо указать сумму всех таких расходов за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом.

Дополнительно в Приложении N 2 к Листу 02 декларации надо отразить:

  • по строке 201 – сумму начисленных за отчетный (налоговый) период процентов по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);
  • по строке 202 – отчисления в резерв на соцзащиту инвалидов;
  • по строке 204 – сумму расходов на ликвидацию ОС и списание НМА;
  • по строке 205 – сумму договорных санкций и возмещения ущерба, признанную вашей организацией или подлежащую уплате на основании решения суда, которое вступило в силу в отчетном (налоговом) периоде.

При этом сумма строк 201 – 205 не может быть больше общей суммы внереализационных расходов, отраженной по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

При этом строка 203 Приложения N 2 к Листу 02 начиная с отчетности 2015 г. не заполняется.

Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам по п. 2 ст. 265 НК РФ, по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации не отражаются.

Общую сумму таких убытков за отчетный (налоговый) период показывают по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

Дополнительно в этом же Приложении надо отразить:

  • по строке 301 – сумму убытков прошлых лет, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
  • по строке 302 – сумму списанных безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва.

При этом сумма строк 301 и 302 не может быть больше общей суммы убытков, отраженной по строке 300.

Общая сумма внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, т.е. сумма показателей строк 200 и 300 Приложения N 2 к Листу 02, указывается по строке 040 Листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации).
 С сайта audit-it.ru

Какие направления затрат включают в себя внереализационные расходы

Все расходы организации, которые могут быть отнесены к внереализационным, учитываются при определении величины налога на прибыль отдельно. Каждое из этих направлений затрат представлено в статье 265 НК РФ. Рассмотрим их далее в списке.

  • материальных имущественных объектов, переданных в лизинг.
  • Уплачиваемые по различным займам и кредитам проценты.
  • Отрицательная разница между курсами валют.
  • Денежные отчисления в резерв по долгам, вызывающим сомнение.
  • Расходы, понесенные в ходе судебных тяжб.
  • Траты, ушедшие на оплату услуг кредитной организации. Иногда данный пункт ошибочно относят к косвенным расходам, но это не верный подход, так как они являются именно внереализационными.
  • Убытки, понесенные за прошедшие годичные периоды работы, которые были обнаружены непосредственно в текущем отчетном периоде.
  • Величины долгов, считающихся безнадежными, которые не покрываются за счет созданного для погашения сомнительных долгов запаса.
  • Недостачи в запасах также можно отнести в данный список, но только в том случае, если лицо, виновное в том,
  • что они образовались, установить не получилось, и, как следствие, не получилось взыскать с него компенсацию.
  • Потери, понесенные в рамках возникновения обстоятельств форс-мажорного характера, а также ситуациями чрезвычайного типа.
  • Денежные потери, которые образовались в момент заключения договора об уступке права требования.

Критерии признания внереализационных расходов

Главными критериями признания внереализационных расходов являются:

  • данные, имеющие документальное подтверждение;
  • непрямая экономическая обоснованность.

Учет внереализационных расходов

В отчете, оформляемом по налогу на прибыль, расходы внереализационного типа отражаются под отдельными строками во втором листе декларации, которая впоследствии передается на проверку в Федеральную налоговую службу.

Рассматривая непосредственно нюансы заполнения декларации, необходимо также рассказать еще о разделении на подкатегории расходов внереализационного типа, связанных с выплатой налогового сбора на прибыль. Так, затраты в этом отношении могут быть:

Впрочем, обе эти подкатегории не являются внереализационными, они имеют прямое отношение к трате средств, направленной на производство или реализацию товара. Искомое деление не имеет ничего общего с интересующей нас статьей №265, и проводится согласно другой части Налогового Кодекса – статьей №318.

Что касается бухгалтерского учета, то в этой области даже само понятие расходов внереализационного типа отсутствует. Как следствие, ответить на вопрос о том, к какому счету они будут относиться, не так просто.

Впрочем, нельзя утверждать, что расходы внереализационные и прочие в каждом случае будут совпадать по перечню наименований. Так, в список прочих расходов в бухгалтерии нужно будет отнести выплаты, связанные с организацией и проведением:

  • мероприятий спортивного типа;
  • отдыха;
  • различных развлекательных событий.

В налоговом же учете данные расходы в целом не учитываются в качестве элемента формулы для расчета налога на прибыль, само собой, это значит, что к категории внереализационных их в принципе отнести нельзя.

Именно поэтому, отражая выплаты по обозначенным мероприятиям в бухгалтерском и налоговом учетах, вы постоянно будете замечать разницу по окончательному результату для актуального периода времени.

Впрочем, избежать этого вряд ли удастся, так как не отражать в бухгалтерии какие-либо выплаты или поступления денежных средств вы, как представитель коммерческой организации, просто не имеете права, даже в том случае, когда это напрямую не влияет на расчет налоговых обязательств компании.

Заключение

Внереализационными называются расходы, которые нельзя напрямую приписать к процессу реализации или производства продукта, создаваемого организацией. Учет данных расходов в обязательном порядке производится как для выплаты налогового сбора на прибыль, так и в бухгалтерии.

Однако, необходимо понимать, что в итоге эти выплаты будут отражаться в документации по-разному, а потому, лучше всего принять на работу грамотного бухгалтера, который сможет четко разделить одни и те же траты на две категории, и уплатить по ним положенные государственной казне денежные средства, не забыв отобразить все операции в официальной документации.
 С сайта yr-expert.com

В этой статье вы узнали, про внереализационные расходы. Если у вас возникли вопросы и проблемы, требующие участие юристов, то вы можете обратиться за помощью к специалистам информационно-правового портала «Шерлок».

Источник: https://www.cherlock.ru/articles/vnerealizacionnie-rashodi

Внереализационные расходы: что это, где отображаются

По строке декларации по налогу на прибыль внереализационные расходы отражаются

Организация, ведущая деятельность на коммерческой основе, обязана понимать, для чего она совершает те или иные расходные операции. Согласно главному правилу, действующему в данной области, все затраты должны обуславливаться экономическим основанием. Иными словами, потраченные средства должны обернуться прибылью в будущем.

Поэтому, определение расходов, которые связаны напрямую с основной деятельностью организации, не вызывает каких-либо трудностей. А вот внереализационные расходы – это другое дело. Внереализационными называются выплаты, которые также должны производиться фирмой, однако, они не связаны напрямую с реализацией производимого ей продукта.

Что же это за расходы, поговорим далее в статье.

Внереализационные расходы

Какие направления затрат включают в себя внереализационные расходы

Все расходы организации, которые могут быть отнесены к внереализационным, учитываются при определении величины налога на прибыль отдельно. Каждое из этих направлений затрат представлено в статье 265 НК РФ. Рассмотрим их далее в списке.

  1. материальных имущественных объектов, переданных в лизинг.
  2. Уплачиваемые по различным займам и кредитам проценты.
  3. Отрицательная разница между курсами валют.
  4. Денежные отчисления в резерв по долгам, вызывающим сомнение.
  5. Расходы, понесенные в ходе судебных тяжб.
  6. Траты, ушедшие на оплату услуг кредитной организации. Иногда данный пункт ошибочно относят к косвенным расходам, но это не верный подход, так как они являются именно внереализационными.

    Если компания судилась с кем-либо, защищая свою честь, то затраты, учитывающиеся в качестве судебных издержек, будут отнесены к категории внереализационных, так как они были необходимы компании, но при этом не касались процесса производства или торговли

  7. Убытки, понесенные за прошедшие годичные периоды работы, которые были обнаружены непосредственно в текущем отчетном периоде.
  8. Величины долгов, считающихся безнадежными, которые не покрываются за счет созданного для погашения сомнительных долгов запаса.
  9. Недостачи в запасах также можно отнести в данный список, но только в том случае, если лицо, виновное в том, что они образовались, установить не получилось, и, как следствие, не получилось взыскать с него компенсацию.
  10. Потери, понесенные в рамках возникновения обстоятельств форс-мажорного характера, а также ситуациями чрезвычайного типа.
  11. Денежные потери, которые образовались в момент заключения договора об уступке права требования.

Выдержка из НК РФ Статьи 265. Внереализационные расходы

Указанный перечень обозначен, как мы уже сказали, Налоговым Кодексом нашей страны. Однако, это не означает, что он не может пополняться новыми пунктами. Наоборот, законодатель допускает и принимает то, что в налоговой базе станут отражать и иные расходы внереализационного типа, которые напрямую в списке не указаны.

Критерии признания внереализационных расходов

Главными критериями признания внереализационных расходов являются:

  • данные, имеющие документальное подтверждение;
  • непрямая экономическая обоснованность.

Главными критериями расходов внереализационного типа можно считать непрямую экономическую обоснованность, а также наличие подтверждающих их документов

Учет внереализационных расходов

В отчете, оформляемом по налогу на прибыль, расходы внереализационного типа отражаются под отдельными строками во втором листе декларации, которая впоследствии передается на проверку в Федеральную налоговую службу.

Рассматривая непосредственно нюансы заполнения декларации, необходимо также рассказать еще о разделении на подкатегории расходов внереализационного типа, связанных с выплатой налогового сбора на прибыль. Так, затраты в этом отношении могут быть:

Впрочем, обе эти подкатегории не являются внереализационными, они имеют прямое отношение к трате средств, направленной на производство или реализацию товара. Искомое деление не имеет ничего общего с интересующей нас статьей №265, и проводится согласно другой части Налогового Кодекса – статьей №318.

НК РФ Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию

Что касается бухгалтерского учета, то в этой области даже само понятие расходов внереализационного типа отсутствует. Как следствие, ответить на вопрос о том, к какому счету они будут относиться, не так просто.

Искомая категория выплат может относиться к внереализационным с точки зрения налогообложения, а в бухгалтерии их можно зафиксировать, как прочие. Как следствие, на практике отражаться они будут по дебету счета 91-2.

Впрочем, нельзя утверждать, что расходы внереализационные и прочие в каждом случае будут совпадать по перечню наименований. Так, в список прочих расходов в бухгалтерии нужно будет отнести выплаты, связанные с организацией и проведением:

  • мероприятий спортивного типа;
  • отдыха;
  • различных развлекательных событий.

Бухгалтерский и налоговый учет внереализационных расходов будут разительно отличаться, просто потому, что это разные области, однако, и в том и в том случае отражение имеющихся данных необходимо произвести

В налоговом же учете данные расходы в целом не учитываются в качестве элемента формулы для расчета налога на прибыль, само собой, это значит, что к категории внереализационных их в принципе отнести нельзя.

Именно поэтому, отражая выплаты по обозначенным мероприятиям в бухгалтерском и налоговом учетах, вы постоянно будете замечать разницу по окончательному результату для актуального периода времени.

Впрочем, избежать этого вряд ли удастся, так как не отражать в бухгалтерии какие-либо выплаты или поступления денежных средств вы, как представитель коммерческой организации, просто не имеете права, даже в том случае, когда это напрямую не влияет на расчет налоговых обязательств компании.

Учет внереализационных расходов — обязанность любой организации, занимающейся коммерческой деятельностью, так как их необходимо отображать в декларации для расчета величины налога на прибыль

Заключение

Внереализационными называются расходы, которые нельзя напрямую приписать к процессу реализации или производства продукта, создаваемого организацией. Учет данных расходов в обязательном порядке производится как для выплаты налогового сбора на прибыль, так и в бухгалтерии.

Однако, необходимо понимать, что в итоге эти выплаты будут отражаться в документации по-разному, а потому, лучше всего принять на работу грамотного бухгалтера, который сможет четко разделить одни и те же траты на две категории, и уплатить по ним положенные государственной казне денежные средства, не забыв отобразить все операции в официальной документации.

К сожалению, многие организации, обязанные уплачивать в государственную казну соответствующие налоговые сборы, далеко не всегда могут похвастаться налаженной бухгалтерией. Как следствие, налоговый орган, вовремя не получивший выплаты, налагает на компанию санкции в виде штрафов и пеней.

К сожалению, нарушение налогового законодательства может повлечь за собой и более серьезные последствия, а потому, нужно попытаться в кратчайший срок узнать, как оплатить пени по налогам, предварительно осуществив их расчет. Подробнее об этом расскажем в специальной статье.

– Налог на прибыль: внереализационные расходы

Источник: https://yr-expert.com/vnerealizaczionnye-rashody/

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

По строке декларации по налогу на прибыль внереализационные расходы отражаются

Внереализационными расходами считаются те расходы организации, которые непосредственно не связаны с производством и реализацией.

Их можно разделить на два вида.

1. Расходы, возникающие в текущей деятельности. Перечень подобных расходов приведен в п. 1 ст. 265 НК РФ.

Это, например:

  • затраты на содержание имущества, переданного в аренду;
  • проценты по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);
  • отрицательные курсовые разницы от переоценки валюты и валютной задолженности;
  • отрицательные разницы, возникшие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России;
  • судебные расходы (издержки, связанные с рассмотрением дела в суде). Это, например, расходы на оплату услуг адвокатов и других лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);
  • договорные санкции (неустойка, штраф, пеня), которые организация должна заплатить контрагентам;
  • затраты по аннулированным производственным заказам, а также по производству, не давшему продукции;
  • отчисления в резерв по сомнительным долгам;
  • скидки, предоставленные покупателям при выполнении ими определенных условий, или премии;
  • расходы на консервацию основных средств;
  • затраты на услуги банков;
  • другие расходы, которые не связаны с производством и реализацией товаров (работ, услуг);
  • расходы на ликвидацию основных средств.

2. Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам.

Они приведены в п. 2 ст. 265 НК РФ.

В частности, это:

  • убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
  • потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
  • не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
  • списанные безнадежные долги, не покрытые за счет резерва;
  • недостачи;
  • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций.
  • убытки по сделке уступки права требования.

Этот перечень не является закрытым.

Можно сказать, что к внереализационным расходам относят любые затраты, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль и не учитывают в составе расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг).

Бухгалтерский учет внереализационных расходов

Внереализационные расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Момент отражения внереализационных расходов в налоговом учете

Внереализационные расходы отражают в налоговом учете так:

Вид внереализационного расходаМомент отражения расхода в налоговом учете
Расходы по содержанию имущества, переданного в арендуРасходы отражают в зависимости от их вида:
  • амортизация – ежемесячно;
  • стоимость работ (услуг) сторонних организаций – на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо в последнее число отчетного (налогового) периода;
Проценты по долговым обязательствам (договорам займа, долговым ценным бумагам и т. д.), срок действия которых приходится более чем на один отчетный периодПоследний день каждого месяца отчетного периода или дата погашения долга.
Отрицательная курсовая разница от переоценки валюты и валютной задолженностиДата совершения операции в иностранной валюте (например, ее перечисления поставщику, погашения задолженности в иностранной валюте), а также последнее число текущего месяца.
Отрицательные разницы, возникающие при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса, установленного Банком РоссииДата перехода права собственности на иностранную валюту.
Штрафы и пени, начисленные за нарушение фирмой условий хозяйственных договоровДата признания штрафа (пеней) либо дата их присуждения судом.
Суммы отчислений в резервыДата начисления.
Другие внереализационные расходыДата начисления.

Отражение внереализационных расходов в декларации по налогу на прибыль

Внереализационные расходы из п. 1 ст. 265 НК РФ отражаются в декларации по налогу на прибыль по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02.

В этой строке надо указать сумму всех таких расходов за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом.

Дополнительно в Приложении N 2 к Листу 02 декларации надо отразить:

  • по строке 201 – сумму начисленных за отчетный (налоговый) период процентов по полученным займам (кредитам), а также по выпущенным организацией ценным бумагам (например, векселям);
  • по строке 202 – отчисления в резерв на соцзащиту инвалидов;
  • по строке 204 – сумму расходов на ликвидацию ОС и списание НМА;
  • по строке 205 – сумму договорных санкций и возмещения ущерба, признанную вашей организацией или подлежащую уплате на основании решения суда, которое вступило в силу в отчетном (налоговом) периоде.

При этом сумма строк 201 – 205 не может быть больше общей суммы внереализационных расходов, отраженной по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

При этом строка 203 Приложения N 2 к Листу 02 начиная с отчетности 2015 г. не заполняется.

Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам по п. 2 ст. 265 НК РФ, по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации не отражаются.

Общую сумму таких убытков за отчетный (налоговый) период показывают по строке 300 Приложения N 2 к Листу 02 декларации.

Дополнительно в этом же Приложении надо отразить:

  • по строке 301 – сумму убытков прошлых лет, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
  • по строке 302 – сумму списанных безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва.

При этом сумма строк 301 и 302 не может быть больше общей суммы убытков, отраженной по строке 300.

Общая сумма внереализационных расходов и убытков, приравниваемых к внереализационным расходам, т.е. сумма показателей строк 200 и 300 Приложения N 2 к Листу 02, указывается по строке 040 Листа 02 (п. 5.2 Порядка заполнения декларации).

Внереализационные расходы: подробности для бухгалтера

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года … , кредитор вправе включить в состав внереализационных расходов задолженность такого лица как убыток … не вправе включить в состав внереализационных расходов задолженность такого лица как убытки …
  • Компенсация работником сумм причиненного ущерба. Бухгалтерский учет и налогообложение … имущество по вине работника и внереализационные расходы
    Вместе с тем организация вправе … имущества (возмещаемую работником) в составе внереализационных расходов на основании пп. 20 п … работником, в налоговом учете признается внереализационным расходом и не включается в состав …
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России … имущества подлежат включению в состав внереализационных расходов. При этом стоимость ликвидируемых объектов …
  • Испортился импортный товар: как учесть таможенный НДС, расходы на утилизацию и страховое возмещение … могут быть учтены в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли.
    Возможные … возможность одновременного списания в состав внереализационных расходов стоимости утраченного имущества, по которому … могут быть учтены в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли на … могут быть учтены в составе внереализационных расходов в момент признания доходов по … могут быть учтены в составе внереализационных расходов аналогичным образом.
    Бухгалтерский учет
    В …
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России … определении налоговой базы в составе внереализационных расходов на основании положений статьи 265 … долгом, который учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода, в котором истекает … имеет право признать в составе внереализационных расходов стоимость утраченного имущества при соответствии … и подлежит включению в состав внереализационных расходов. В том случае, если залогодержатель … простоя, следует учитывать в составе внереализационных расходов на основании пункта 2 статьи …
  • Учет скидок и премий у сторон договора поставки … в частности, объема покупок), признаются внереализационными расходами налогоплательщика. Однако, как неоднократно отмечал … (сумму скидки), в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов … сумма премии включается в состав внереализационных расходов у организации-поставщика (продавца) … , можно включать в состав внереализационных расходов, только если они предоставлены … для целей налогообложения в составе внереализационных расходов, перечень которых является открытым, …
  • Заказчик работ ликвидирован: когда списать «дебиторку»? … неправомерном включении обществом в состав внереализационных расходов за 2013 год безнадежной «дебиторки … декларации, в которой в составе внереализационных расходов отражена сумма просроченного долга, … периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность … задолженности подлежит включению в состав внереализационных расходов именно в том налоговом периоде … учесть безнадежную «дебиторку» в составе внереализационных расходов при определении базы по налогу …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2019 … должником, имеют аналогичный характер с внереализационными расходами, предусмотренными подпунктом 13 пункта 1 …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2019 … резерва недостаточна, непосредственно в составе внереализационных расходов. При этом не обязательно, чтобы …
  • Верховный суд разъяснил, когда можно списать в расходы безнадежную дебиторскую задолженность … ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в … периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность … задолженностью, которая учитывается в составе внереализационных расходов отчетного периода на дату истечения … суммы просроченной «дебиторки» в составе внереализационных расходов можно не только в том … декларации, в которой в составе внереализационных расходов отражена сумма просроченного долга, не …
  • Об осуществлении МУП и ГУП мероприятий по мобилизационной подготовке … соответствии с законодательством РФ во внереализационные расходы.
    Прежде чем перейти к … с мобилизационной подготовкой
    В состав внереализационных расходов включаются расходы на проведение работ … 265 НК РФ в составе внереализационных расходов подлежат учету единовременно расходы некапитального … права на включение в состав внереализационных расходов затрат на мобилизационную подготовку должны … включение вышеназванных затрат в состав внереализационных расходов организации подготавливают перечень работ по …
  • Частичная компенсация ущерба при аренде строительного оборудования: доходы и расходы … РФ, который позволяет отразить во внереализационных расходах суммы признанных должником или подлежащих … НК РФ).
    Арендатор включает во внереализационные расходы 200 000 руб. (пп. 13 …
  • Временные налоговые разницы при создании резервов по сомнительным долгам … . 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы налогоплательщика, применяющего метод … в резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового … сомнительным долгам включаются в состав внереализационных расходов (пп. 7 п. 1 ст … счет средств резерва, приравниваются к внереализационным расходам.
    Считаем, что такие различия в … .
    В момент включения задолженности во внереализационные расходы временная разница погашается, и ОНА …
  • Инвентаризация объектов основных средств в учреждениях … которых не установлены, относятся к внереализационным расходам (пп. 5 п. 2 ст … имеет право отразить в составе внереализационных расходов стоимость утраченных имущественных прав при …
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в I кв. 2018 г. … займа процентов необоснованно отнесена на внереализационные расходы.
    Установив положительную разницу между … давности, учитывается в составе внереализационных расходов в последний день того отчетного … отнесения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов как долга, нереального к … суммы обязательств дебиторов в составе внереализационных расходов в определенный налоговый период – … год, в которой увеличены внереализационные расходы и соответственно уменьшен исчисленный налог …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/vnerealizatsionnye_raskhody.html

Приложение 2 к Листу 02

По строке декларации по налогу на прибыль внереализационные расходы отражаются

Приложение № 2 к Листу 02 (рис. 1 – рис. 3) представляется в составе декларации всеми налогоплательщиками, кроме некоммерческих организаций, у которых не возникает обязанностей по уплате налога.

Данное приложение налогоплательщики представляют в налоговые органы ТОЛЬКО по месту своей регистрации в качестве юридического лица.

В независимости от порядка уплаты налогоплательщиками авансовых платежей Приложение № 2 к Листу 02, в составе декларации представляется только 4 раза в год: по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и за год в целом.

Рис. 1

Рис. 2

Рис. 3

Порядок заполнения

Приложение № 2 к Листу 02 заполняется в следующем порядке.

Признак налогоплательщика

В реквизите “Признак налогоплательщика (код)” указывается:

  • код “01” – при заполнении приложения организациями, кроме указанных ниже;
  • код “02” – при заполнении приложения сельскохозяйственными товаропроизводителями, уплачивающими налог по деятельности, связанной с реализацией произведенной им сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данной организацией собственной сельскохозяйственной продукции;
  • код “03” – при заполнении приложения резидентом особой (свободной) экономической зоны по деятельности, связанной с включением организации в реестр резидентов особой (свободной) экономической зоны;
  • код “04” – при заполнении приложения организациями, владеющими лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья, а также операторы нового морского месторождения углеводородного сырья. По реквизиту “Лицензия” указываются ее серия, номер и вид;
  • код “06” – при заполнении приложения организациями – резидентами территорий опережающего социально-экономического развития по доходам от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития;
  • код “07” – при заполнении приложения организациями – участниками региональных инвестиционных проектов;
  • код “08” – при заполнении приложения участниками специальных инвестиционных контрактов, которые соответствуют условиям для применения нулевых и пониженных налоговых ставок в соответствии с положениями НК РФ;
  • код “09” – при заполнении приложения организациями, осуществляющими образовательную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа;
  • код “10” – при заполнении приложения организациями, осуществляющими медицинскую деятельность на территории Дальневосточного федерального округа;
  • код “11” – при заполнении приложения организациями, осуществляющими образовательную и медицинскую деятельность на территории Дальневосточного федерального округа;
  • код “12” – при заполнении приложения организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан на территории Дальневосточного федерального округа;
  • код “13” – при заполнении приложения организациями, осуществляющими туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа;
  • код “14” – при заполнении приложения организациями, имеющими статус регионального оператора по обращению с твердыми коммунальными отходами, в отношении деятельности в рамках договора на оказание услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами. По иным видам деятельности указанные организации составляют Лист 02 с указанием по реквизиту “Признак налогоплательщика (код)” кода “01”.

Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам (строка 010)

По строке 010 указывается сумма прямых расходов налогоплательщика. Порядок исчисления этого показателя описан здесь.

Указанную строку заполняют только в отношении прямых расходов по операциям, связанным с производством и реализацией продукции (работ, услуг), и только при условии определения налоговой базы методом начисления. Если же налоговая база исчисляется кассовым методом, расходы, уменьшающие доходы от реализации, не делятся на прямые и косвенные и, соответственно, данная строка не заполняется.

Также данная строка не заполняется в отношении прямых расходов по торговым операциям (вне зависимости от учетной политики).

Прямые расходы по торговым операциям (строки 020 и 030)

Строки 020 и 030 должны заполнять все налогоплательщики, осуществляющие торговые операции и применяющие для определения налоговой базы метод начисления. При применении кассового метода эти строки не заполняются.

Сначала рекомендуется заполнить строку 030, в которой указывается стоимость реализованных покупных товаров, а потом, вычислив величину прочих прямых расходов торговой деятельности, сформировать показатель, указываемый по строке 020.

Согласно ст. 320 НК РФ к прямым расходам налогоплательщика, осуществляющего оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю, помимо стоимости самих товаров относятся его расходы по доставке товара до своего склада, при условии, что такие расходы не включены в цену товара согласно соответствующему договору.

При этом к прямым расходам конкретного месяца относятся только те транспортные расходы, которые относятся к РЕАЛИЗОВАННЫМ товарам.

Иначе говоря, из общей суммы прямых расходов конкретного месяца для правильного подсчета следует вычесть сумму прямых расходов, относящейся к остаткам нереализованных товаров на конец месяца.

Таким образом, для заполнения строки 020 следует определить общую величину прямых расходов налогоплательщика (в части издержек обращения), уменьшить их на величину прямых расходов, относящихся к остаткам нереализованных товаров на конец месяца и прибавить показатель по строке 030.

Все прочие расходы, составляющие издержки обращения торговых организаций, представляют собой косвенные расходы. Сумма таких расходов показывается по строке 040 Приложения № 2 к Листу 02.

Внимание

Указанный расчет следует производить ЕЖЕМЕСЯЧНО, несмотря на то, что Приложение № 2 к Листу 02, в котором указываются данные показатели, представляется, вне зависимости от порядка уплаты налогоплательщиками авансовых платежей только 4 раза в год, по итогам первого квартала, первого полугодия, 9-ти месяцев и за год в целом.

Сумма прямых расходов, относящаяся к остаткам товаров на складе на конец месяца, определяется следующим образом:

1) Из расчета за предыдущий месяц устанавливается сумма прямых расходов, приходящаяся на остатки нереализованных товаров на начало месяца.

Источник: https://its.1c.ru/db/content/declprib/src/%ED%EF%20%E4%E5%EA%EB%E0%F0%E0%F6%E8%FF_2019%20%EB%E8%F1%F2%2002%20%EF%F0%E8%EB%EE%E6%E5%ED%E8%E5%202.htm

Selsovet-jurist
Добавить комментарий