Начисление дивидендов физическим лицам, работающим на предприятии проводка

Содержание
  1. Проводки по выплате дивидендов учредителю в бухгалтерском учете
  2. Особенности выплаты дивидендов учредителям ООО
  3. Выплата дивидендов: проводки в бухгалтерском учете
  4. Проводки по начислению дивидендов учредителям
  5. Начислены дивиденды учредителям: проводка
  6. Начислены дивиденды по акциям: проводка
  7. Выплата дивидендов: проводки
  8. Дивиденды полученные: проводки у получателя средств
  9. Выплата дивидендов: бухгалтерские проводки, налоговый учет
  10. Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов
  11. Налоговый учет при выплате дивидендов
  12. Проводки по начислению и выплате дивидендов
  13. Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения
  14. Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете
  15. Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках
  16. Расчет и выплата дивидендов в 2020 году
  17. Что нужно для выплаты дивидендов
  18. Расчет дивидендов
  19. Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)
  20. Периодичность начисления дивидендов
  21. Сроки выплаты дивидендов
  22. Порядок выплаты дивидендов
  23. Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)
  24. Дивиденды и страховые взносы
  25. Проводки по выплате дивидендов

Проводки по выплате дивидендов учредителю в бухгалтерском учете

Начисление дивидендов физическим лицам, работающим на предприятии проводка

Субъект хозяйствования может вести свой бизнес путем создания юридического лица. Предприятием может управлять он сам или нанятый собственниками управляющий. При этом учредители могут получать доход от деятельности компании в виде дивидендов, которые выплачиваются либо из текущей прибыли, либо за счет прибыли прошлых лет.

Для этого необходимо соблюдать установленную законодательством процедуру, а также правильно формировать проводки по выплате дивидендов учредителю в бухучете.

Особенности выплаты дивидендов учредителям ООО

Для оформления выплаты дивидендов в ООО, данный субъект должен на момент принятия решения иметь прибыль. Поэтому решение о распределении прибыли производиться по итогу за год, или промежуточно по прошествии квартала.

Бухгалтерия предприятия к моменту созыва собрания участников общества должна подготовить бухотчетность либо за год, либо промежуточно за квартал, полугодие, за 9 месяцев. На собрании учредители должны утвердить бухгалтерский баланс.

При этом руководитель компании и бухгалтер должны обязательно проверить условие о соответствующем размере стоимости чистых активом компании. Они должны быть больше величины уставного капитала. Если собственный капитал не покрывает заемные средства, предоставленные компании, выплата дивидендов запрещена законодательством.

Данное условие должно обязательно выполняться и после того, когда общество произведет выплату собственникам долей. Решение о выплате дивидендов учредителям оформляется при нескольких собственниках протоколом учредителей, при единственном собственнике – его решением.

При этом в данных документах сначала обязательно должно быть отражено решение об утверждении бухотчетности, а потом зафиксировано решение о выплате дивидендов. Здесь обязательно указывается, что выплата производится пропорционально долям участия учредителя в уставном капитале, а также оговариваются сроки таких выплат.

Внимание! В этом же документе отражается поручение директору организации, чтобы он организовал и проконтролировал все выплаты дивидендов учредителю, которые предусмотрены принятым протоколом или решением собственника.

Период времени, в течение которого необходимо произвести выплату дивидендов, зависит от организационно-правовой формы.

Для ООО установлен период в 60 дней с момента оформления протокола собрания участников либо решения единственного учредителя. При этом закон разрешает установить меньший период выплаты в Уставе фирмы.

Если в указанный период выплата не будет произведена, то собственник может напрямую обратиться в компанию, и потребовать произвести выплату. Если и после обращения этого сделано не будет — нужно обращаться в суд.

Выплачивать дивиденды ООО желательно в безналичной форме. Прямого запрета на выполнение данной операции наличными средствами нет, но в то же время в указания Центробанка не включена такая цель, на которую можно тратить наличные средства, как выдача дивидендов.

При выплате дивидендов акционерам АО необходимо учитывать их статус, а также момент определения получателей. Точные сроки выплаты каждой категории держателей акций установлены в законе 208-ФЗ. Выплачивать дивиденды участникам АО разрешено только в безналичной форме.

На практике может сложиться ситуация, при которой дивиденды будут начислены собственникам, но не выплачены. При этом установленный законом срок выплаты уже прошел.

Однако определен еще один срок — исковой давности, который длится три года. Он начинает отсчитываться с первого дня после завершения периода выплаты. В Уставе фирмы может быть прописан и более длительный срок исковой давности, но не больше пяти лет.

Если участник обращается за дивидендами, пока срок давности не истек, необходимо их выдать по стандартной процедуре с начислением и удержанием налога. При этом нарушение срока выплаты не несет никаких негативных последствий. Но участник может обратиться в суд и взыскать проценты за несвоевременную уплату суммы.

Важно! Если срок исковой давности вышел, то дивиденды считаются невостребованными. При этом они подлежат включению назад в состав прибыли, а обязанность по уплате сумм перед собственником прекращается.

Согласно НК, с выплат, которые являются доходом от участия в деятельности фирм, необходимо заплатить налог. При этом физические лица платят НДФЛ, а организации — налог на прибыль. При этом в каждой ситуации компания, которая производит выплату, автоматически становится налоговым агентом. Она должна самостоятельно рассчитать налог и выдать дивиденды уже за минусом его.

Физическое лицо должно заплатить НДФЛ. При этом ставка налога будет зависеть от статуса лица. Для резидентов применяется ставка 13%, для нерезидентов (если лицо провело в течение года в России менее 183 дней) — 30%.

Налог с дивидендов агент должен перечислить в бюджет на следующий день после дня их выплаты. Однако если такой день приходится на выходной либо праздник, то день перечисления будет сдвигаться на ближайший рабочий день.

На налог с дивидендов не действуют какие-либо налоговые вычеты. С каждого перечисления налог необходимо рассчитывать отдельно и отправлять его в бюджет.

Если получателем выплаты выступает юридическое лицо, то необходимо рассчитать налог на прибыль.

При этом обязанность по расчету, удержанию налога и перечислению его в бюджет также возлагается на фирму, которая производит выплату. Данные по выплатам необходимо отразить в специальной декларации.

Данное правило распространяется и на компании, применяющие упрощенку, даже несмотря на то, что они налог на прибыль не рассчитывают и не уплачивают.

Внимание! На дивиденды, выплаченные компаниям, действуют две ставки — 13% и 0%. Налог по ставке 0% рассчитывается в случаях, когда компания владеет более чем 50% уставного капитала и делает это свыше 365 дней. Во всех остальных случаях необходимо использовать ставку 13%.

По своей сути, для ставки 0% производить расчет налога не нужно — компания получит всю предназначенную для нее выплату.

Выплата дивидендов: проводки в бухгалтерском учете

Составленные проводки по выплате дивидендов в бухгалтерском учете зависят от того, кто является их получателем — работник фирмы либо стороннее лицо.

ДебетКредитСостав операции
8475Произведено начисление лицам, которые не работают в компании
8470Начислены выплаты по дивидендам работникам организации
7568Начислен налог НДФЛ при выплате дивидендов не сотруднику
7068Начислен налог НДФЛ, если дивиденды выдаются работнику фирмы
7550, 51Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением участникам, не являющимся работниками
7050, 51Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением работникам фирмы
75, 7090/1Отражена выручка по продукции в случае выплаты дивидендов готовой продукцией
90/241, 43Списывается себестоимость товаров, которые были переданы в качестве выплаты дивидендов
90/368Произведено начисление налога НДС на продукцию, которая была передана в качестве выплаты дивидендов
6851Произведена оплата НДФЛ по выплаченным дивидендам
7584Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-неработникам списаны назад в состав прибыли
7084Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-работникам списаны назад в прибыль

Для начисления и выдачи дивидендов в 1С 8.3 нет специального бланка. Для этих целей необходимо использовать пункт «Операции, введенные вручную».

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/provodki-po-vyplate-dividendov-uchreditelyu.html

Проводки по начислению дивидендов учредителям

Начисление дивидендов физическим лицам, работающим на предприятии проводка

Проводки по начислению дивидендов учредителям формируются в момент распределения чистой прибыли между заинтересованными лицами. Выплаты осуществляются за счет средств, накопленных на счете 84 по кредиту.

Процедура распределения денег может инициироваться с разной периодичностью – по окончании квартального периода, полугодия или по итогам года. Об этом говорится в ст. 28 п. 1 Закона от 8 февраля под № 14-ФЗ.

Начислены дивиденды учредителям: проводка

Решение о предстоящей выплате принимается на общем собрании участников ООО. результаты оформляются протоколом. Право распределения прибыли закреплено за общим собранием Законом № 14-ФЗ в ст. 33 п.

2 и ст. 37 п. 8. При единственном участнике обоснованием будет решение этого лица. При многочисленном составе учредителей прибыль делится между ними в пропорциональном отношении к доле участия в капитале.

Когда ведется бухгалтерский учет дивидендов, проводки формируются с обязательным участием счета 84. При операциях по начислению этот счет дебетуется. Кредитовые обороты могут оформляться разными группами счетов. Выбор счета зависит от категории получателей. Выплаты могут проводиться в пользу учредителей, которые:

  • являются физическими лицами;
  • представлены юридическими лицами.

Если прибыль распределяется в пользу физических лиц из числа работников предприятия, то начисление дивидендов сотруднику проводки в бухгалтерии отразят через запись Д84 – К70.

Для обособленного учета дивидендных выплат и обычной заработной платы к 70 счету открывают отдельный субсчет для расчетов с учредителями-штатными работниками.

Когда начислены дивиденды работникам организации, проводка удержания из их суммы подоходного налога составляется между Д70 и К68.

Дивиденды сотрудникам проводки формируют с зарплатным счетом, а если учредителями являются юридические лица или физические лица, но они не приняты на работу в организацию на основе трудового договора, то бухгалтерские записи будут другими. В этой ситуации составляется корреспонденция между Д84 и К75.2. Удержание НДФЛ оформляется проводкой Д75.2 – К68.

Начислены дивиденды по акциям: проводка

При выплате доходов акционерам роль налогового агента выполняет предприятие, выплачивающее дивиденды. Доходы могут быть выданы держателям акций двумя способами:

  • в денежном эквиваленте;
  • в натуральной форме.

Начисление дивидендов акционерам – проводка между:

  • Д75.2 – К50 при выдаче денежных средств через кассу организации в счет выплаты дивидендов по акциям;
  • Д75 – К90 при выдаче доходов в натуральной форме для отражения стоимостной оценки готовой продукции, переданной акционеру;
  • Д90 – К43 используется для списания себестоимости выданных товаров.

Когда начислены дивиденды акционерам, проводка по налогам может выглядеть так:

  • Д90 – К68 при начислении НДС по продукции, которая была выдана в качестве дивидендного дохода;
  • Д75 – К68 применяется для отражения сумм НДФЛ, удерживаемых с денежных доходов акционеров.

Выплата дивидендов: проводки

Доходы учредителей и акционеров в форме дивидендов, независимо от способа получения, должны быть начислены с последующим удержанием налогов.

Последним этапом реализации процедуры перевода вознаграждений будет перечисление дивидендов, проводки будут отличаться для разных групп получателей. Удержание налоговых платежей показывается в бухгалтерском учете датой выплаты доходов.

Перечисление налогов в бюджет отражается записью Д68 – К51 (для безналичного способа).

Типовые проводки по выплатам:

  • Д70 – К50 или 51 – выплачены дивиденды учредителям, проводка для расчетов с учредителями из категории наемного персонала;
  • Д75.2 – К50 (51) для выплаты другим группам участников.

При убыточности предприятия в ситуации, когда выплачены дивиденды, проводка начисления из прибыли и удержания НДФЛ сторнируется. После этого формируется новая запись, относящая расходы по расчетам с учредителями на прочие затраты:

  1. Д91.2 – К73 при начислении выплат.
  2. Д73 – К68 для удержания подоходного налога.
  3. Д73 – К50 (51) – выплата средств.

В ситуациях, когда начисленные суммы дивидендных платежей оказались невостребованными одним или несколькими учредителями, формируется запись списания таких активов. Осуществляется эта операция через дебетование 70 или 75 счета (зависит от того, какой из счетов использовался при начислении дохода) и кредитование счет 84.

Дивиденды полученные: проводки у получателя средств

В ситуациях, когда доход от деятельности предприятия в форме дивидендов получает не физическое лицо, а организация, она должна отражать такие поступления в своем учете. Для этого они переносятся на прочие доходы. Для расчета суммы налога на прибыль дивиденды, которые были получены в отчетном периоде, отражаются в числе внереализационных доходных статей.

Получение дивидендов проводки в учете отражают через такие счета:

  • Д76.3 – К91.1 размер дивидендов, которые подлежат перечислению в пользу принимающей стороны, зачисляются в доходы учреждения;
  • Д50 (или 51, иногда 52) – К76.3 дивидендные доходы получены предприятием.

Датой формирования доходов в виде дивидендов должен быть день принятия решения о выплате (п. 7 и п. 16 ПБУ 9/99). В балансе эти суммы отражаются по строке 2310.

Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-nachisleniyu-dividendov-uchreditelyam

Выплата дивидендов: бухгалтерские проводки, налоговый учет

Начисление дивидендов физическим лицам, работающим на предприятии проводка

В 2020 году выплату дивидендов в бухучете отразите в день принятия решения о выплате. А также рассчитайте и удержите НДФЛ с выплаты дивидендов физлицам. Если участник – юрлицо, удержите налог на прибыль. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете начисление и выплату дивидендов смотрите в статье.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете получение дивидендов >>>

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Расчеты по выплате дивидендов в бухучете удобно отражать на субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов» к счету 75.

Конечно, если ваши учредители не являются одновременно сотрудниками организации. А вот если у вас заключены трудовые договоры с владельцами компании, используйте счет 70.

О том, можно ли учесть выплаченные дивиденды в составе расходов, рассказали эксперты Системы Главбух.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Независимо от того, какие дивиденды вы начисляете (промежуточные или итоговые), в бухучете сделайте запись в день, когда документально оформили решение учредителей. О том, как принять решение о выплате дивидендов, рассказали эксперты Системы Главбух.

В бухгалтерском учете расчеты с учредителями (участниками) организации отражают следующими проводками:

операции Дебет счета Кредит счета
Начислены дивиденды учредителю (организации-учредителю или гражданину, который не является сотрудником организации); 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 75.02 «Расчеты по выплате доходов»
Начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

Далее сделайте бухгалтерскую запись в зависимости от того, в какой форме будет выплата дивидендов. Предположим, дивиденды выдают деньгами. Тогда сделайте следующую проводку:

операции Дебет счета Кредит счета
Выплачены дивиденды 75.02 «Расчеты по выплате доходов» 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

Однако в качестве дивидендов может выступать любое имущество, а не только деньги. В этом случае надо разобраться, какое это имущество. И, уже исходя из этого, подобрать корреспондирующий счет. Допустим, участнику в счет дивидендов передают готовую продукцию или товары. Проводки по выплате дивидендов будут такими:

операции Дебет счета Кредит счета
Отражена передача готовой продукции (товаров) в счет выплаты дивидендов 75.02 «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 90.01 субсчет «Выручка организации»
Списана себестоимость готовой продукции (товаров), передаваемой в счет выплаты дивидендов 90.02 субсчет «Себестоимость продукции (продаж)»  43 «Готовая продукция», 41 «Товары» 
Начислен НДС (если имущество, переданное в счет выплаты дивидендов, облагается этим налогом). 90.03 субсчет «НДС»  68.02 субсчет «Расчеты по НДС»

Российские организации при выплате дивидендов должны выполнить обязанности налогового агента. Им нужно рассчитать налоги, удержать их с выплаты и перечислить в бюджет. Это также нужно отразить в бухучете.

операции Дебет счета Кредит счета
Удержан НДФЛ с доходов учредителя, который не является сотрудником организации 75.02 «Расчеты по выплате доходов» 68.01 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Удержан НДФЛ с доходов учредителя, который является сотрудником организации 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 68.01 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Налог на прибыль с доходов учредителя – организации 75.02 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов»  68.04 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Налоговый учет при выплате дивидендов

Налоговый учет дивидендов зависит от того, кому вы их выплачиваете. Если учредителем является другая организация, то с дивидендов надо удержать налог на прибыль по правилу пункта 2 статьи 275 НК РФ.

Причем не важно, используете вы общую систему налогообложения или спецрежим. При выплате дивидендов ваша компания выступает налоговым агентом.

О том, как при выплате дивидендов исполнить обязанность налогового агента, рассказали эксперты Системы Главбух.

В 2020 году расчет налога на прибыль с дивидендов для юридических лиц производится по ставкам:

  • для российской организации с долей 50% или выше в уставном капитале общества на протяжении 365 дней и более.
  • 13% для отечественных организаций, владеющих долей менее 50% в уставном капитале;
  • 15% – для иностранных организаций.

Если учредитель – физлицо, удержите НДФЛ (п. 2 ст. 214 НК РФ). Порядок расчета этого налога зависит от того, является ли учредитель налоговым резидентом. Если да, то НДФЛ с начисленных дивидендов удержите по ставке 13 процентов. С дивидендов нерезиденту — по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). 

Состав налоговой отчетности зависит от того, кому выплачивают дивиденды. Определить, в каких отчетах отразить дивиденды, поможет таблица. О том, можно ли расходовать на выплату дивидендов наличную выручку, рассказали эксперты Системы Главбух.

Кому выплачивают дивидендыКакие отчеты заполнить
Российским организациямДекларация по налогу на прибыль: лист 03 и подраздел 1.3
Иностранным организациямДекларация по налогу на прибыль: лист 03 и подраздел 1.3Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
Физлицам (резидентам и нерезидентам) и ИПАОООО
Декларация по налогу на прибыль: лист 03, подраздел 1.3 и приложение 26-НДФЛ2-НДФЛ6-НДФЛ

Участники ООО принимают решение о распределении прибыли на общем собрании. Решение фиксируют в протоколе общего собрания (п. 6 ст. 37 ФЗ от 08.02.98 № 14-ФЗ). Если участник в ООО один, то он единолично принимает письменное решение распределить прибыль.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/21956-vyplate-dividendov-uchet-2020

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Начисление дивидендов физическим лицам, работающим на предприятии проводка

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения

Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.

Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.

Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:

На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:

  • Есть угроза банкротства;
  • Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
  • Не полностью сформированный уставной капитал.

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете

Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

  • 75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
  • 70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках

Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Выплата дивидендов деньгами проводки
8470 (75-2)175 000Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 70 акций)Акт акционерного собрания
8470 (75-2)325 000Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 130 акций)Акт акционерного собрания
70 (75-2)68/НДФЛ22 750Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента              (175 000 руб. х 13%)Бух. расчет
70 (75-2)68/НДФЛ48 750Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.лица-нерезидента          (325 000 руб. х 15%)Бух. расчет
70 (75-2)68/Прибыль22 750Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций                            (175 000 руб. х 13%)Бух. расчет
70 (75-2)68/Прибыль48 750Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий                             (325 000 руб. х 15%)Бух. расчет
70 (75-2)50 (51)152 250В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту                  (175 000 руб. – 22 750 руб.)РКО, платежное поручение
70 (75-2)50 (51)276 250В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту                    (325 000 руб. – 48 750 руб.)РКО, платежное поручение
Выдача дивидендов товарными ценностями
70 (75-2)90-1275 000В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции)Акт акционерного собрания
90-243 (41)150 000Списана себестоимость этой продукцииРасходная накладная
90-368/НДС49 500Начислен НДС                   (275 000 руб. * 18%)
Выдача дивидендов основными средствами
70 (75-2)91-1100 000В счет выплаты дивидендов передано основное средстваАкт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС
91-21075 000Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендовАкт списания
01-В01120 000Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС
0201-В20 000Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации
91-201-В100 000Списана остаточная стоимость переданного объекта                              (12 000 руб. – 20 000 руб.)
91-268/НДС18 000Начислен НДС                         (100 000 руб. * 18%)
Начисление дивидендов при убытке проводки
8470 (75-2)180 000Начислены дивиденды резиденту РФАкт акционерного собрания
70 (75-2)68/НДФЛ23 400Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%)Бух. расчет
70 (75-2)50 (51)156 600Выплата начисленных дивидендов                        (18 000 руб. – 23 400 руб.)РКО, платежное поручение
70 (75-2)84180 000Сторнирование начисленных дивидендовФин. результаты
91-273180 000Начислены прочие выплаты резиденту РФФин. результаты
68/ НДФЛ70 (75-2)23 400Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендовФин. результаты
7368/НДФЛ23 400Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФФин. результаты
50 (51)70 (75-2)156 600Сторнирование выплаченных дивидендовФин. результаты
7350 (51)156 600Перечислены прочие выплаты резиденту РФРКО, платежное поручение
9968/Прибыль36 000Начислено постоянное налоговое обязательствоДекларация

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-i-vyiplate-dividendov.html

Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

Начисление дивидендов физическим лицам, работающим на предприятии проводка

Расчет и выплата дивидендов в 2020 году

13 марта Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

В настоящей статье мы на примерах покажем, как рассчитать и выплатить дивиденды в 2020 году. Также мы перечислим условия, необходимые для выплаты дивидендов, и привели бухгалтерские проводки. Наконец, объясним, в каком размере следует удержать НДФЛ и в какие сроки перечислить его в бюджет.

Это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли по принадлежащим ему акциям (долям) пропорционально его доле в уставном капитале этой организации. Важная деталь: дивиденды всегда выплачиваются из прибыли, которая осталась после налогообложения. Об этом прямо говорится в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

СПРАВКА. Что такое прибыль, оставшаяся после налогообложения (ее часто называют чистой прибылью)? Ответ зависит от налогового режима, который применяет организация. При общей системе прибыль за вычетом налога на прибыль.

При ЕНВД — прибыль за вычетом единого налога на вмененный доход. При ЕСХН — прибыль за вычетом единого сельхозналога. Выплата дивидендов учредителю в ООО на УСН производится из прибыли, оставшейся после уплаты единого «упрощенного» налога.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Что нужно для выплаты дивидендов

Чтобы организация могла распределить чистую прибыль между учредителями, необходимо выполнение ряда условий. Перечислим основные:

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Расчет дивидендов

Это и есть распределение чистой прибыли. Распределять можно не только прибыль текущего года, но и прошлых лет, если ранее ее не направляли на дивиденды или иные цели. Для распределения прибыли необходимо соответствующее решение общего собрания акционеров или участников.

ВНИМАНИЕ. Решение общего собрания акционеров или участников нужно оформить в виде протокола. Без этого документа бухгалтерия не вправе отразить хозяйственную операцию по начислению и выплате дивидендов.

Как посчитать дивиденды учредителям ООО (пример)

У общества с ограниченной ответственностью четыре учредителя: Иванов, Петров, Сидоров и Кузнецов. Их доли в уставном капитале составляют:

  • Иванов — 30%;
  • Петров — 30%;
  • Сидоров — 25%;
  • Кузнецов — 15%.

Чистая прибыль по итогам периода равна 600 000 руб. Все условия для выплаты дивидендов выполнены, общее собрание участников приняло решение об их выплате. Бухгалтер ООО сделал расчеты:

  • Иванову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Петрову — 180 000 руб. (600 000 руб. × 30%);
  • Сидорову — 150 000 руб. (600 000 руб. × 25%);
  • Кузнецову — 90 000 руб. (600 000 руб. × 15%).

Периодичность начисления дивидендов

Периодичность выплаты дивидендов в ООО может быть следующей: раз в квартал, раз в полгода или раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»; далее — Закон об ООО). Организация вправе выбрать любой вариант и закрепить его в своем уставе или в решении общего собрания участников.

Акционерные общества могут выплачивать деньги учредителям по итогам квартала, полугодия, 9-ти месяцев или года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об закона об акционерных обществах»; далее — Закон об АО).

Сроки выплаты дивидендов

ООО должно делать выплаты не позднее 60 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли.

После чего можно приступать к выплате.

Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

Порядок выплаты дивидендов

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 07.10.13 № 3073-У.

Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

Налог на дивиденды в 2020 году (НДФЛ)

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ).

На руки учредитель получает сумму за минусом налога. Покажем на примере. Допустим, участнику ООО начислили дивиденды в размере 500 000 руб. НДФЛ составляет 65 000 руб. (500 000 руб. х 13%). Эту сумму бухгалтерия перечислила в бюджет. На руки учредитель получил 435 000 руб. (500 000 руб.

– 65 000 руб.).

Перевести налог в бюджет нужно в сроки:

  • для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • для АО — не позднее месяца с даты выплаты дивидендов (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Дивиденды и страховые взносы

Страховые взносы начислять не нужно. Это связано с тем, что облагаемым объектом для взносов являются выплаты в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ). Раз дивиденды к таким выплатам не относятся, то от взносов они освобождены.

Проводки по выплате дивидендов

На дату протокола о распределении прибыли.

  • ДЕБЕТ 84    КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

На дату выплаты учредителям:

  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов»     КРЕДИТ 50 (или 51) — выплачены дивиденды учредителю такому-то.

На дату перечисления налога в бюджет:

  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»    КРЕДИТ 51 — перечислен НДФЛ.

Отметим, что указанные проводки отражают расчет и выплату дивидендов в денежной форме.

Если же компания в 2020 году производит выплату за счет основных средств или материалов, необходимо использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Если дивиденды выдаются за счет товара или готовой продукции, следует использовать счет 90 «Продажи». В этих случаях передача ценностей учредителю облагается НДС.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2019/8/14918

Selsovet-jurist
Добавить комментарий