Лизинг досрочный выкуп проводки в 1с

Ответ недели: бухгалтерские проводки при досрочном выкупе предмета лизинга

Лизинг досрочный выкуп проводки в 1с

Вопрос: Напишите, пожалуйста,  бухгалтерские проводки у лизингополучателя при досрочном выкупе имущества, полученного в лизинг, и перевод его в товар.

Числится на балансе лизингополучателя.

Сообщаю Вам следующее:

Бухгалтерские проводки при досрочном выкупе предмета лизинга следует отражать в документе 1.

После выкупа предмета лизинга его можно будет перевести на счет 41 «Товары», но только в том случае, если это движимое имущество (с 2019 года оно освобождено от налога на имущество).

По мнению Минфина России, нормы бухгалтерского законодательства не предусматривают возможность перевода основных средств в категорию «товары». Основные средства, в том числе и фактически неиспользуемые, подлежат учету в составе основных средств до момента их продажи.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Документ 1

  1. Как лизингополучателю отражать в учете досрочный выкуп предмета лизинга

2.1. Как лизингополучателю отражать досрочный выкуп предмета лизинга в бухгалтерском учете

Если лизинговое имущество учитывалось на балансе лизингодателя, на дату перехода права собственности на него сделайте в бухгалтерском учете следующее:

  • примите предмет лизинга к учету в качестве собственного объекта ОС. Первоначальную стоимость сформируйте исходя из всех платежей (без учета НДС), подлежащих уплате лизингодателю в связи с досрочным выкупом имущества (п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01). Это может быть непосредственно выкупная стоимость предмета лизинга, досрочно внесенные лизинговые платежи и (или) иные платежи лизингодателю в связи с досрочным выкупом;
  • спишите стоимость лизингового имущества с забалансового счета 001 (п. 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

Досрочный выкуп лизингового имущества отражайте бухгалтерскими записями:

операцииДебетКредитПервичный документ
Перечислены лизингодателю платежи в связи с досрочным выкупом предмета лизинга (в том числе выкупная стоимость, если она предусмотрена договором)76-лизингодатель51Выписка банка по расчетному счету
Отражены затраты на приобретение ОС0876-лизингодательБухгалтерская справка
Отражен НДС, предъявленный лизингодателем с платежей в связи с досрочным выкупом1976-лизингодательСчет-фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный лизингодателем с платежей в связи с досрочным выкупом предмета лизинга (при наличии права на вычет)6819Счет-фактура
Восстановлен НДС с авансов, уплаченных в счет выкупной стоимости (если выкупная стоимость уплачивалась частями вместе с лизинговыми платежами)76-НДС68Счет-фактура
Выкупленный предмет лизинга отражен в составе ОС01(03)08Акт о приеме-передаче объекта основных средств
Отражено выбытие выкупленного предмета лизинга из состава арендованных ОС001Бухгалтерская справка

Если предмет лизинга учитывался у вас на балансе, то при его досрочном выкупе в связи с уменьшением лизинговых платежей и (или) выкупной цены может уменьшиться величина обязательств перед лизингодателем.

Поскольку сумма фактических затрат на приобретение объекта ОС уменьшилась, рекомендуем скорректировать и его первоначальную стоимость при принятии к учету в составе собственных объектов ОС 1. По мнению судов, такой порядок учета не нарушает требование п.

14 ПБУ 6/01 о неизменности первоначальной стоимости, так как в данном случае оно применяется в отношении объекта ОС, право собственности на который уже перешло к лизингополучателю.

Поэтому, принимая к учету досрочно выкупленный предмет лизинга, лизингополучатель обязан уменьшить первоначальную стоимость объекта, чтобы довести ее до размера фактических затрат (п. 8 ПБУ 6/01) 2.

1 Такой подход соотносится с нормой п.

21 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», согласно которой изменение величины обязательства по аренде относится на стоимость права пользования активом, а в доходы текущего периода включается только сумма уменьшения обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом. Обязательное применение этого стандарта начинается с 2022 г. Организация может добровольно начать его применение раньше.

2 Альтернативный порядок учета состоит в следующем:

  • не уменьшать первоначальную стоимость предмета лизинга в связи с его досрочным выкупом и уменьшением общей суммы платежей по договору;
  • признать прочий доход на величину уменьшения обязательства перед лизингодателем.

Заметим, что данный подход, в отличие от описанного выше, не отвечает требованию осмотрительности (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

По собственному объекту ОС начисляйте амортизацию ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем его принятия к учету, способом, установленным в учетной политике (п. п. 19, 21 ПБУ 6/01).

Сумму амортизации определите исходя из скорректированной остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования, аналогично расчету амортизации в случае достройки, дооборудования, модернизации или реконструкции объекта ОС.

Амортизируйте собственный объект ОС до полного погашения его стоимости либо до списания с учета (п. 22 ПБУ 6/01).

Пересчитывать амортизацию, начисленную до перехода права собственности на предмет лизинга, не нужно, поскольку на дату получения имущества в лизинг его первоначальная стоимость и срок полезного использования были определены правильно.

Бухгалтерские записи при описанном подходе следующие:

2.2. Как лизингополучателю отражать досрочный выкуп предмета лизинга в налоговом учете

При расчете налога на прибыль досрочный выкуп имущества отражайте так же, как и выкуп в конце срока действия договора лизинга. При этом выкупной ценой предмета лизинга признаются платежи лизингодателю, связанные с выкупом имущества.

Если по условиям договора вы учитывали предмет лизинга до его выкупа и его стоимость самортизирована не полностью, прекратите начислять по нему амортизацию с месяца, следующего за месяцем, в котором вы приняли выкупленное имущество в состав собственных ОС (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп лизингового имущества (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Документ 2

О ПЕРЕВОДЕ ОБЪЕКТОВ ОС В ТОВАРЫ (КОММЕНТАРИЙ

Источник: https://ric368.newsmine.ru/2020/02/20/otvet-nedeli-buxgalterskie-provodki-pri-dosrochnom-vykupe-predmeta-lizinga/

Досрочной выкуп лизингового имущества

Лизинг досрочный выкуп проводки в 1с
19-02-2016 2015, бух. учет, ЕНВД, лизинг, НДС, проводки

1. Статья:Приобретение основных средств по договору финансовой аренды (лизинга)

Отражение в бухгалтерском учете приобретения основных средств по договору лизинга для использования их в деятельности, облагаемой НДС. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Лизингополучателем выкуплен предмет лизинга до истечения срока договора лизинга.*

ДебетКредит операции
 Бухгалтерские проводки при поступлении предмета лизинга
108 субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга»76 субсчет «Арендные обязательства»Оприходовано лизингополучателем имущество, переданное лизингодателем в установленном порядке
21976 субсчет «Арендные обязательства»Начислен НДС, подлежащий уплате лизингодателю
301 субсчет «Арендованное имущество»08 субсчет «Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга»Оборудование, полученное в лизинг, введено в эксплуатацию
 Бухгалтерские проводки при начислении амортизации
120, 23, 25, 26, 29, 4402 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг»Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений
 Бухгалтерские проводки при начислении суммы оставшихся лизинговых платежей, причитающихся к уплате лизингодателю. Договором лизинга предусмотрен досрочный выкуп лизингополучателем предмета лизинга
19702 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг»Отражены досрочно начисленные платежи без НДС, предусмотренные договором или
91-202 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг»Отражены досрочно начисленные платежи без НДС, предусмотренные договором в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников
 Бухгалтерские проводки в момент погашения задолженности перед лизингодателем
176 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»51Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности по оставшимся лизинговым платежам
268 субсчет «Расчеты по НДС»19Принята к вычету сумма НДС, относящаяся к оставшимся лизинговым платежам
376 субсчет «Арендные обязательства»76 субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»Отражено уменьшение задолженности перед лизингодателем по лизинговым платежам
 Бухгалтерские проводки при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей
101 субсчет «Основные средства в организации»01 субсчет «Арендованное имущество»Имущество, полученное в лизинг, отражено в составе собственных основных средств
202 субсчет «Амортизация имущества, полученного в лизинг»02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»Сумма амортизации, начисленная по предмету лизинга, отражена в составе амортизации собственных основных средств
 Бухгалтерские проводки при списании лизингополучателем расходов будущих периодов, если имущество используется в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность
120, 23, 25, 26, 2997Затраты, понесенные при досрочном выкупе имущества используемого в основной деятельности производственной организации, списаны равномерно в течение ранее установленного договором срока на издержки производства
 Бухгалтерские проводки при списании лизингополучателем расходов будущих периодов, если имущество используется в организациях, осуществляющих торговую деятельность
144 субсчет «Издержки обращения»97Затраты, понесенные при досрочном выкупе имущества используемого в деятельности организации торговли, списаны равномерно в течение ранее установленного договором срока на издержки обращения

2. Статья: Как правильно отразить в учете расторжение договора лизинга

Лизингополучатель выкупает имущество

При досрочном выкупе предмета лизинга компании подписывают дополнительное соглашение. В дополнительном соглашении определяются порядок и сроки выплаты задолженности, оставшейся по договору. На сумму задолженности может быть увеличена или выкупная стоимость, или размер последних платежей.

Пример 4

В августе 2009 года лизингополучатель ООО «Вертолет» принял решение о досрочном выкупе техники у ООО «ЛизингИнвест». У лизингополучателя она учитывается за балансом по стоимости 800 000 руб.

Срок окончания договора – декабрь 2009 года. Оставшаяся сумма, которую ООО «Вертолет» должно оплатить, – 531 000 руб. В нее входит и выкупная стоимость имущества – 150 000 руб.

Ее должны были перечислить полностью с последним платежом в декабре 2009 года.

Стороны договорились в дополнительном соглашении, что новый срок окончания договора – сентябрь 2009 года. В график платежей были внесены следующие изменения: последний лизинговый платеж за сентябрь – 531 000 руб. Он складывается из вознаграждения лизингодателю – 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.) и выкупной цены – 295 000 руб. (в том числе НДС – 45 000 руб.).*

В сентябре в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Кредит 001
800 000 руб. – основное средство снято с учета в качестве предмета лизинга;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по арендной плате» Кредит 51
236 000 руб. – перечислено вознаграждение лизингодателю за сентябрь;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене» Кредит 51
295 000 руб. – перечислена выкупная цена за предмет лизинга;

Дебет 20 Кредит 76 субсчет «Расчеты по арендной плате»
200 000 руб. (236 000 – 36 000) – отнесено на расходы вознаграждение лизингодателю;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты по арендной плате»
36 000 руб. – отражен НДС с вознаграждения лизингодателю;

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене»
250 000 руб. (295 000 – 45 000) – отражена стоимость основного средства по выкупной цене;

Дебет 19 Кредит 76 субсчет «Расчеты по выкупной цене»
45 000 руб. – отражен НДС по выкупной цене;

Дебет 01 Кредит 08
250 000 руб. – принято к учету основное средство;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
81 000 руб. (36 000 + 45 000) – принят к вычету НДС.

В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства также составила 250 000 руб.

Источник: https://kolomna-bc.ru/dosrochnoj-vykup-lizingovogo-imushchestva/

Выкуп предмета лизинга: проводки

Лизинг досрочный выкуп проводки в 1с

Арендованные имущественные активы могут быть выкуплены стороной-получателем. Такие особенности должны быть прописаны в договоре аренды или лизинговом соглашении. О том, как правильно отражать выкуп лизингового объекта, расскажем в нашей статье.

Особый вид аренды, при котором заключается особый договор, по условиям которого первая сторона обязуется приобрести актив, отвечающий конкретным характеристикам, а затем передать данный имущественный актив в пользование компании-лизингополучателю, то есть второй стороне, называют лизингом.

По условиям данного договора должны быть определены ключевые моменты взаимоотношений между сторонами, в том числе и возможность выкупа актива в собственность компании-получателя. Помимо порядка передачи прав собственности на имущественный актив, в соглашении следует определить выкупную цену лизинга (проводки приведены ниже), а также способы ее досрочной покупки — выкупа.

В настоящее время используются два способа выкупа арендованных имущественных ценностей:

  1. Единовременно, в размере полной стоимости актива, по истечению срока действия соглашения лизинга. Причем компания-получатель вправе досрочно оплатить стоимость арендованного имущественного объекта, не дожидаясь завершения договора.
  2. Периодические авансы. То есть стоимость объекта будет распределена пропорционально периоду действия соглашения по аренде. Иными словами, фирма-лизингополучатель в составе периодических платежей по действующему договору будет уплачивать и часть первоначальной цены лизингового имущества.

В зависимости от способа оплаты выкупной стоимости предмета лизинга, проводки и порядок их составления разнятся. Подробнее о том, как отражать операции по аналогичным договорам, читайте в статье «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».

Выкуп предмета лизинга, проводки у лизингополучателя

Оговоримся сразу, что порядок отражения выкупа арендованного имущества зависит от ключевого условия: на чьем балансе числится имущество.

Если данное имущество числится на балансе арендодателя, то в таком случае составляются следующие записи по выкупу:

ОперацияДебетКредит
Имущество списано с забаланса001
Если имущество признано объектом основных средств0860
Если актив отнесен к материально-производственным запасам1060
Отражен НДС по выкупленному имуществу1960

Отметим, что в такой ситуации в бухгалтерском учете объекты лизинговых активов принимаются по первоначальной цене. Первоначальная стоимость лизинговых ценностей определяется как сумма всех платежей, определенная расчетным методом на весь период сделки. Однако налог на добавленную стоимость в данный показатель включать не следует.

Если предмет лизинга принят на баланс у лизингополучателя:

ОперацияДебетКредит
Отражена стоимость арендованного имущества в сумме лизингового соглашения0876
Арендованные ценности переведены в эксплуатацию0108
Оплачена выкупная стоимость объекта после оплаты всех лизинговых платежей7651
С выкупной стоимости лизингового актива учтен входной НДС1976
Объект включен в состав собственных ОС01Субсчет «ОС в собственности»01«ОС арендованные»
Амортизация по объекту лизинга (ОЛ) переведена на основной счет02Субсчет «Амортизация по арендованным ОС»02«Амортизация»

В таких условиях бухучета на единицу арендованного актива следует начислять амортизацию. Способ начисления должен быть определен в соответствии с учетной политикой фирмы. Отметим, что после перевода ОЛ в состав собственных объектов основных средств начисление амортизации продолжается. Причем по тому же методу, который применялся ранее.

Досрочный выкуп предмета лизинга, проводки:

ОперацияДебетКредит
Первоначальная стоимость ОЛ включена в состав собственного имущества01 «Собственные ОС»01 «ОС арендованные»
Начисленная амортизация перенесена на счет амортизации, начисленной по собственным активам02 «Амортизация по арендованным объектам»02 «Амортизация по собственным ОС»
Сумма НДС в составе невыплаченных лизинговых платежей принята в состав прочих расходов91/219
Сумма невыплаченных платежей по ДЛ списана на прочие расходы7691/1

Отметим, что невыплаченными лизинговыми платежами признаются те обязательные расчеты по ДЛ, которые не будут перечислены лизингополучателем в счет лизингодателя в связи с выкупом объекта и прекращением действия условий договора.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/vikup-lizinga

Лизинг на балансе лизингополучателя в 1С на примере: поступление, оплата, выкуп ОС

Лизинг досрочный выкуп проводки в 1с

Лизинг — это договор финансовой аренды. По его условиям есть лизингодатель (арендодатель) и лизингополучатель (арендатор).

Лизингодатель покупает какое-то имущество. Затем передает его лизингополучателю во временное владение за плату. При этом имущество остается в собственности у лизингодателя. По завершении срока договора лизингополучатель может выкупить имущество.

Рассмотрим, как отразить поступление в лизинг в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия. В примере, с проводками, разберем, как вести учет оборудования на балансе лизингополучателя.

Ситуация:

Организация приобрела в лизинг микроавтобус Форд. По условиям договора лизинговые платежи выплачиваются в течение 36 месяцев в размере 50 000 рублей. Общая сумма составляет 1 800 000 рублей.

В дальнейшем лизингополучатель выкупает микроавтобус. Поэтому дополнительно выплачивается стоимость в размере 200 000 рублей. Эта сумма также делится на 36 месяцев. Итоговая сумма платежей составляет 2 000 000 рублей.

Транспортное средство сразу принимается к учету у лизингополучателя.

Как включить функционал учета лизинга

В первую очередь включим функционал поступления в лизинг. Для этого зайдём в меню “Главное — Настройки — Функциональность” и на закладке “ОС и НМА” установим флажок “Лизинг”.

Поступление микроавтобуса в лизинг

Зайдем в меню “ОС и НМА — Поступление основных средств — Поступление в лизинг” и создадим новый документ.

Указываем лизингодателя и договор, транспортное средство и стоимость. Счет расчетов ставим 76.07.1 “Арендные обязательства”. Счет учета номенклатуры — 08.04.1.

Проводки документа:

Принятие микроавтобуса к учету

Так как микроавтобус учитывается у лизингополучателя, его нужно принять к учету. Для этого создадим документ “Принятие учету ОС” с видом операции “Оборудование”.

На закладке “Внеоборотный актив” укажем способ поступления ОС “По договору лизинга”, выберем лизингодателя и договор.

На закладке “Основные средства” создадим и добавим основное средство.

На закладке “Бухгалтерский учет” укажем:

  • Счет учета 01.03 “Арендованное имущество”.
  • Счет начисления амортизации 02.03 “Амортизация арендованного имущества”.
  • Настройки расчета амортизации: способ начисления, вариант отражения в бухгалтерском учете, срок полезного использования.

На закладке “Налоговый учет” установим, что будем начислять амортизацию, укажем параметры лизинга:

  • Первоначальную стоимость — это сумма расходов лизингодателя на покупку имущества.
  • Способ отражения расходов для налогового учета.

Также укажем срок полезного использования.

Проведем документ и посмотрим проводки.

Микроавтобус принят к учету в качестве арендованного транспортного средства.

Начисление лизинговых платежей

Каждый месяц будет начисляться лизинговый платеж. Для этого создадим документ “Поступление (акты, накладные) с видом операции “Услуги лизинга”.

В документе:

  • Указываем дату и организацию.
  • Выбираем лизингодателя и договор.
  • В разделе “Расчеты” установим счет расчетов с контрагентом 76.07.2 “Задолженность по лизинговым платежам”. Счет учета авансов оставляем 60.02.
  • В табличной части выбираем номенклатуру и указываем ее стоимость. В примере лизинговый платеж составляет 50 000 р.

Проводки документа.

Аналогично начисляются платежи в последующие месяцы.

Начисление амортизации

Ежемесячно при закрытии месяца автоматически рассчитывается амортизация по лизинговому имуществу.

В проводках амортизация учитывается на счете 02.03.

Также при закрытии месяца лизинговые платежи признаются в налоговом учете.

Оплата лизингового платежа

Для оплаты лизингодателю создадим документ “Списание с расчетного счета” с видом операции “Оплата поставщику”.

По условиям договора оплачиваем сумму лизингового платежа 50 000 р., а также часть выкупной стоимости 5 555, 55 р. (200 000 р. / 36 месяцев).

Посмотрим проводки документа.

  • По Дт 76.07.2 будет постепенно погашаться задолженность по лизингу.
  • По Дт 60.02 отражается аванс по выкупной стоимости имущества.

Точно так же вносятся платежи в последующие месяцы.

Выкуп лизингового имущества

В завершение срока договора микроавтобус переходит в собственность лизингополучателя.

Для отражения этой операции создадим документ “Выкуп предметов лизинга” в меню “ОС и НМА — Учет основных средств”.

Заполняем документ.

  • Указываем дату и организацию, контрагента и договор.
  • Выбираем событие “Переход права собственности”.
  • На закладке “Предметы лизинга” автоматически попадет основное средство и заполнится выкупная стоимость.
  • На закладке “Бухгалтерский учет” автоматически будут указаны счета учета.

Так как микроавтобус переходит в нашу собственность, то и счета учета по основным средствам меняются.

  • На закладке “Налоговый учет” установим флажок “Начислять амортизацию”. При этом автоматически определится оставшийся срок полезного использования. Амортизация продолжает начисляться в последующие месяцы.

Проводки документа.

Здесь выполняется много разных операций:

  1. Зачет аванса поставщику.
  2. Выкуп лизингового имущества.
  3. Начисление амортизации в БУ и НУ.
  4. Лизинговое имущество переходит в собственность лизингодателя на счет 01.01.
  5. Накопленная на счете 02.03 амортизация переносится на счет 02.01.
  6. Операции по НДС.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/lizing-na-balanse-lizingopoluchatelya-v-1s-na-primere-postuplenie-oplata-vykup/

Как отразить досрочный выкуп лизингового имущества

Лизинг досрочный выкуп проводки в 1с

В учете общества досрочный выкуп отразите следующим образом:

Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– по окончании договора списана начисленная амортизация предмета лизинга;

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списано с учета лизинговое имущество по остаточной стоимости;

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– 667 403,97 руб. отражено приобретение лизингового имущества для продажи;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– 120 132,72руб. – учтен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» Кредит 51
– 787 536,69 руб. – перечислена выкупная стоимость имущества лизингодателю;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 120 132,72руб. – предъявлен к вычету входной НДС со стоимости приобретенного оборудования;

Дебет 62 Кредит 90-1 – 787 536,69 руб. отражена выручка от продажи автомобиля;

Дебет 90-2 Кредит 41

– 667 403,97 руб. списан с учета автомобиль;

Дебет 90-3 Кредит 68 «Расчеты по НДС»

– 120 132,72руб. исчислен НДС с реализации. В налоговом учете остаточная стоимость предмета лизинга налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. Выкупная стоимость предмета лизинга является платой за приобретение имущества в собственность, а не за пользование и владение им. Следовательно, такие расходы можно признать после окончания договора лизинга в обычном порядке, установленном для признания затрат на приобретение нового объекта. То есть в зависимости от того, признается такое имущество амортизируемым или нет.

Если же выкупленный объект предназначен для продажи, его стоимость признайте в общем порядке для товаров. То есть на расходы отнесите единовременно в том периоде, когда поступили доходы от реализации такого товара. Это следует из положений пункта 1 статьи 268, пункта 3 статьи 273 и статьи 320 Налогового кодекса РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Рекомендация: Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи в части выкупной стоимости

Имущество на балансе лизингополучателя

Если предмет лизинга учитывался на балансе лизингополучателя (т. е. вашей организации) на счете 01, то сначала отразите его выбытие в следующем порядке:*

Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списана сумма начисленной амортизации по предмету лизинга;

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списана остаточная стоимость лизингового имущества (если к моменту выкупа оно еще не полностью самортизировано).*

Такой порядок учета следует из пунктов 4, 5 ПБУ 6/01, Инструкции к плану счетов (счета 01, 02, 60, 76).

После того как право собственности на имущество перешло к вашей организации, отразите этот объект как вновь приобретенный.

Пример отражения лизингополучателем в бухучете расчетов по договору лизинга с правом выкупа. Договором предусмотрена уплата выкупной стоимости по истечении срока его действия. Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Срок договора меньше срока полезного использования*

ОАО «Производственная фирма “Мастер”» в апреле 2008 года получило оборудование по договору лизинга на пять лет (60 мес.). По истечении договора «Мастер» выкупает предмет лизинга. Срок полезного использования имущества – шесть лет (72 мес.). Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.).

Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.). Распределение платежей по видам расходов следующее:

  • выкупная стоимость, уплачиваемая по окончании договора, – 216 667 руб. (в т. ч. НДС – 33 051 руб.);
  • стоимость использования имущества (финансовой аренды) – 1 083 333 руб. (в т. ч. НДС – 165 254 руб.).

Сумма ежемесячного лизингового платежа за пользование имуществом согласно графику – 18 056 руб. (1 083 333 руб. : 60 мес.), в том числе НДС – 2754 руб.

В договоре стороны согласовали, что лизинговые платежи начинают начисляться с месяца, следующего за месяцем передачи оборудования «Мастеру». Имущество передается на баланс лизингополучателя.

В апреле 2008 года бухгалтер «Мастера» отразил в бухучете следующие записи:

Дебет 08 Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
– 819 492 руб. (967 000 руб. – 147 508 руб.) – отражена стоимость предмета лизинга, переданного на баланс «Мастера»;

Дебет 01 Кредит 08
– 819 492 руб. – оборудование включено в состав основных средств.

Ежемесячно с мая 2008 года и до окончания договора в апреле 2013 года:

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества»
– 11 382 руб. (819 492 руб. : 72 мес.) – начислена амортизация за текущий месяц в уменьшение размера обязательств по стоимости имущества, полученного во временное пользование;

Дебет 20 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 15 302 руб. (18 056 руб. – 2754 руб.) – начислен лизинговый платеж за пользование оборудованием;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга»
– 2754 руб. – учтен входной НДС с лизингового платежа;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 2754 руб. – предъявлен к вычету входной НДС по лизинговым услугам;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 51
– 18 056 руб. – перечислен лизинговый платеж.

В апреле 2013 года:

Дебет 02 субсчет «Амортизация лизингового имущества» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– 682 920 руб. (11 382 руб. ? 60 мес.) – по окончании договора списана начисленная амортизация предмета лизинга;

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– 136 572 руб. (819 492 руб. – 682 920 руб.) – списано с учета лизинговое имущество по остаточной стоимости;

Дебет 08 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– 183 616 руб. (216 667 руб. – 33 051 руб.) – отражено приобретение оборудования;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– 33 051 руб. – учтен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 60 субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга» Кредит 51
– 216 667 руб. – перечислена выкупная стоимость имущества лизингодателю;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 33 051 руб. – предъявлен к вычету входной НДС со стоимости приобретенного оборудования;

Дебет 01 Кредит 08
– 183 616 руб. – принято к учету выкупленное оборудование.

Со следующего месяца после постановки оборудования на учет бухгалтер начал начислять амортизацию.

Получение выкупленного имущества

Выкупленное имущество примите к учету как объект собственных основных средств, МПЗ или товар – в зависимости от того, по какой стоимости в итоге ваша организация выкупила этот объект и для каких целей его будут использовать в дальнейшем. Исходя из этого используйте и соответствующие счета учета (08, 10, 41…):

Дебет 08 (10, 41…) Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– отражено приобретение бывшего предмета лизинга;

Дебет 19 Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по выкупу предмета лизинга»
– учтен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– предъявлен к вычету входной НДС при получении счета-фактуры.

Принимайте имущество к учету по цене приобретения, то есть по выкупной стоимости, но с учетом других затрат, связанных с переходом права собственности (например, госпошлины).

Неотделимые улучшения предмета лизинга в первоначальную стоимость выкупленного имущества не включайте. Они уже приняты к учету в качестве отдельного инвентарного объекта до перехода права собственности.

Приняв к учету выкупленное имущество в составе основных средств на счете 01 (03 – если будете его сдавать в аренду), со следующего месяца начните начислять амортизацию.

При этом срок полезного использования определите за вычетом того периода, в течение которого эксплуатировали этот объект по договору лизинга. Также учитывайте степень фактического износа.

Все это следует из пунктов 17, 20, 21 ПБУ 6/01, пункта 61 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Стоимость же МПЗ или товаров спишите на расходы, как только передадите их в производство или реализуете (п. 93 указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, п. 5 ПБУ 10/99).*

Налог на прибыль

В налоговом учете затраты в сумме лизинговых платежей за пользование имуществом уменьшают базу для расчета налога на прибыль. Порядок признания таких затрат зависит от метода определения доходов и расходов и от того, на чьем балансе числится предмет лизинга.

Но для признания расходов в виде выкупной стоимости не имеет значения, какая из сторон учитывала лизинговое имущество на своем балансе до его выкупа. Выкупная стоимость предмета лизинга является платой за приобретение имущества в собственность, а не за пользование и владение им.

Следовательно, такие расходы можно признать после окончания договора лизинга в обычном порядке, установленном для признания затрат на приобретение нового объекта. То есть в зависимости от того, признается такое имущество амортизируемым или нет.

Кроме того, разный порядок признания затрат будет для имущества, которое будет использовано в производстве и предназначено для продажи.

Если выкупленное имущество планируете использовать в производстве и оно соответствует всем критериям амортизируемого, то затраты на его приобретение списывайте через амортизацию (п. 1 ст. 256, п. 4 ст. 259 НК РФ).

В первоначальную стоимость такого имущества, помимо выкупной цены, включайте также затраты, связанные с переходом права собственности. НДС и акцизы в первоначальной стоимости по общему правилу не учитывайте.

Норму амортизации по такому имуществу определяйте исходя из срока полезного использования. Однако не забудьте уменьшить этот срок на период его эксплуатации до выкупа.

То есть срок, предусмотренный для амортизационной группы, к которой относится имущество, можно уменьшить на промежуток времени, в течение которого оно было в лизинге. При этом не имеет значения, на чьем балансе числился объект.

Такая возможность предусмотрена пунктом 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ. Кроме того, часть затрат на выкуп можно признать единовременно, применив амортизационную премию.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/8917-kak-otrazit-dosrochnyy-vykup-lizingovogo-imushchestva-231pwo

Selsovet-jurist
Добавить комментарий